CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco II
As informações mostradas a seguir foram extraídas de uma nota fiscal emitida por fornecedor a uma companhia industrial que havia adquirido matérias-primas para seu processo produtivo.• valor das mercadorias: R$ 100.000,00• imposto sobre produtos industrializados (IPI) destacado: R$ 10.000,00• alíquota de ICMS: 18%Se a transação não implicou outros custos, então a companhia industrial deve ter contabilizado
AR$ 72.000,00 como entrada no estoque de mercadorias.
BR$ 18.000,00 como tributos a compensar.
CR$ 110.000,00 como custo de produção.
DR$ 21.951,20 como ICMS a compensar.
ER$ 10.000,00 como despesa de IPI.
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GabaritoA — R$ 72.000,00 como entrada no estoque de mercadorias.
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Contabilização de compra de matérias-primas
Gabarito: letra A. A companhia industrial deve registrar o estoque de matérias-primas pelo valor líquido dos tributos recuperáveis. Na operação, o total da nota fiscal é R$110.000 (R$100.000 das mercadorias + R$10.000 de IPI). O ICMS, por ser imposto "por dentro", já está incluso no valor das mercadorias (R$100.000) e corresponde a R$18.000 (18% × R$100.000). Tanto o IPI quanto o ICMS são recuperáveis pela empresa, portanto não integram o custo do estoque. O cálculo do estoque é:
Estoque = valor das mercadorias – ICMS – IPI = R$100.000 – R$18.000 – R$10.000 = R$72.000
Os tributos a recuperar são registrados em contas do ativo: IPI a Recuperar (R$10.000) e ICMS a Recuperar (R$18.000). O saldo da operação (R$110.000) é creditado a fornecedores.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme exposto, o estoque é de R$72.000, resultado da dedução dos tributos recuperáveis do valor das mercadorias.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O ICMS a recuperar é de R$18.000, e não R$21.951,20. Este montante corresponde a 18% do valor das mercadorias (R$100.000), calculado por dentro.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O custo de produção é o valor do estoque (R$72.000), não R$110.000. O valor total da nota fiscal inclui tributos recuperáveis que não integram o custo.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O ICMS a compensar é de R$18.000, conforme cálculo direto sobre o valor das mercadorias. O valor de R$21.951,20 não corresponde a nenhuma base de cálculo usual.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O IPI não é despesa, mas sim tributo recuperável. Deve ser registrado como IPI a Recuperar no ativo circulante.
PEGA ESSA DICA!
Em compras de matérias-primas para indústria, lembre-se de que tanto o ICMS (por dentro) quanto o IPI (por fora) são recuperáveis e devem ser excluídos do custo do estoque. O cálculo do ICMS é feito sobre o valor da mercadoria (já incluso) e do IPI sobre o valor da mercadoria (destacado).