Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce108794
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-RS
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
Situação hipotética 3A7-IDeterminada entidade, no exercício de 20X7, passou por duas gestões: uma no período de janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 20X7, o auditor independente aplicou os procedimentos de auditoria na extensão julgada necessária e não encontrou fatos que implicassem modificação de opinião. Entretanto, a administração responsável pelo período de janeiro a maio negou-se a fornecer representação formal, declarando que haviam sido fornecidas todas as informações e permitidos os acessos necessários, bem como que todas as transações tinham sido registradas e estavam refletidas nas demonstrações contábeis.Considerando-se a situação hipotética 3A7-I, é correto afirmar que, de acordo com as normas de auditoria vigentes, o auditor deverá
Arever a avaliação de riscos e determinar a natureza, época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
Bretirar-se do trabalho de auditoria e informar a situação ao superior imediato.
Campliar o escopo dos exames e, caso não sejam identificados fatores relevantes, manter sua opinião, finalizando o relatório de auditoria.
Ddiscutir o assunto com seu superior imediato, registrando o fato e emitindo o relatório de auditoria.
Ereavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade da representação e da evidência de auditoria.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoE — reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade da representação e da evidência de auditoria.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Representações Formais na Auditoria
Gabarito: letra E. Quando a administração se recusa a fornecer representação formal, o auditor deve reavaliar a integridade dessa administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações e das evidências de auditoria. Essa exigência está prevista na NBC TA 580 – Representações Formais, que trata das ações do auditor diante da recusa da administração em fornecer as representações solicitadas.
Na situação descrita, a administração do período de janeiro a maio negou-se a fornecer a representação formal, embora tenha afirmado que todas as informações foram prestadas. Essa recusa configura uma limitação ao alcance da auditoria, que pode afetar a confiabilidade das evidências obtidas. O auditor não deve simplesmente ampliar procedimentos ou emitir relatório sem considerar os efeitos da recusa.
Ação do Auditor
Descrição
Fundamento Normativo
Consequência
Reavaliar a integridade da administração
Analisar se a recusa em fornecer representação formal compromete a confiança nas informações prestadas
NBC TA 580 – Representações Formais
Pode afetar a confiabilidade das evidências de auditoria
Avaliar o efeito sobre a confiabilidade da representação e da evidência
Verificar se a recusa impacta a suficiência e adequação das evidências obtidas
NBC TA 580
Pode levar a uma modificação de opinião ou à impossibilidade de concluir a auditoria
Discutir o assunto com a administração
Tentar obter a representação formal ou esclarecer os motivos da recusa
NBC TA 580
Pode resolver a limitação ou confirmar a necessidade de ações adicionais
Considerar a limitação ao alcance
Avaliar se a recusa configura uma limitação que impede a obtenção de evidência suficiente e adequada
NBC TA 580
Pode resultar em abstenção de opinião ou renúncia ao trabalho
Alternativa A — ❌ Incorreta
A revisão da avaliação de riscos e a determinação de novos procedimentos adicionais é uma ação genérica, mas não é a resposta específica para a recusa de representação formal. O procedimento correto é o descrito na alternativa E, que trata diretamente da reavaliação da integridade da administração.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Retirar-se do trabalho de auditoria seria uma medida extrema, adotada apenas quando a recusa impede a obtenção de evidência suficiente e adequada e a administração não oferece alternativa. A primeira ação, conforme a NBC TA 580, é discutir o assunto com a administração e reavaliar sua integridade, não a retirada imediata.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Ampliar o escopo dos exames pode ser uma consequência, mas não resolve a questão central: a recusa em fornecer representação formal. Mesmo que procedimentos adicionais não revelem distorções, a recusa por si só já é uma limitação que o auditor deve considerar.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Discutir com o superior imediato e registrar o fato são medidas administrativas, mas não substituem a reavaliação técnica da integridade da administração e do impacto sobre a evidência de auditoria. A alternativa E é mais completa e alinhada à norma.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A NBC TA 580 (itens 14 a 17) estabelece que, se a administração se recusar a fornecer uma ou mais representações solicitadas, o auditor deve:
discutir o assunto com a administração;
reavaliar a integridade da administração;
avaliar o efeito da recusa sobre a confiabilidade das representações e da evidência de auditoria; e
adotar as ações apropriadas, que podem incluir modificar a opinião ou retirar-se do trabalho.
A alternativa E captura exatamente a reavaliação da integridade e a avaliação do efeito sobre a confiabilidade, sendo a ação primária e mais relevante.
PEGA ESSA DICA!
Em questões sobre representações formais, lembre-se: recusa da administração → reavaliar integridade (NBC TA 580). Evite confundir com revisão de riscos ou ampliação de escopo.