Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce108808
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-RS
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
A continuidade operacional dos negócios da entidade é aspecto relevante para a realização dos trabalhos de auditoria. Caso constate incerteza sobre essa condição, o auditor deve
Aapresentar à administração da entidade relatório que evidencie a capacidade de continuidade operacional.
Bavaliar os planos da administração para ações futuras em relação à avaliação da continuidade operacional.
Celaborar projeções de fluxo de caixa que permitam avaliar os riscos advindos da descontinuidade operacional da entidade.
Drealizar levantamento de fatos ou informações adicionais ausentes na avaliação inicial, mas que possam modificar o entendimento da continuidade operacional.
Eexigir, como condição para a continuidade dos trabalhos, posicionamentos formais da administração ou dos responsáveis pela governança a respeito dos planos de continuidade.
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GabaritoB — avaliar os planos da administração para ações futuras em relação à avaliação da continuidade operacional.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Continuidade Operacional (NBC TA 570)
Gabarito: letra B. Quando o auditor identifica eventos ou condições que levantam dúvida significativa sobre a continuidade operacional da entidade, ele deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o que inclui avaliar os planos da administração para ações futuras (NBC TA 570, item 16). Essa é a conduta exigida pela norma, e não a emissão de relatórios ou projeções próprias.
NBC TA 570 (R1):
Item 16 — "Se forem identificados eventos ou condições que possam levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para determinar se existe, ou não, incerteza relevante ... por meio de procedimentos adicionais de auditoria, incluindo ... avaliar os planos da administração para ações futuras."
A banca testa o conhecimento dos procedimentos específicos que o auditor deve executar diante de indícios de descontinuidade. É fundamental distinguir o papel do auditor (obter evidência e avaliar) do papel da administração (elaborar planos e projeções).
1Identifica dúvida sobre continuidade
2Obtém evidência suficiente
3Avalia planos da administração
4Conclui sobre incerteza relevante
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Alternativa A — ❌ Incorreta
O auditor não deve apresentar à administração um relatório que evidencie a capacidade de continuidade. Essa avaliação é de responsabilidade da administração. O auditor reporta suas conclusões no relatório de auditoria (para os usuários externos), não para a administração como um relatório específico sobre continuidade.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Exatamente o que determina o item 16 da NBC TA 570: identificar os planos da administração e avaliar sua viabilidade, incluindo eventuais projeções de fluxo de caixa e outras ações. É a resposta correta.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O auditor não elabora projeções de fluxo de caixa. Ele pode solicitar e avaliar as projeções preparadas pela administração, mas não é sua função prepará-las. A norma fala em "obter evidência" e "avaliar os planos", não em elaborar demonstrações projetadas.
Alternativa D — ❌ Incorreta
"Realizar levantamento de fatos ou informações adicionais ausentes na avaliação inicial" é genérico demais e omite a etapa essencial de avaliar os planos da administração. Embora o auditor possa buscar informações complementares, a conduta específica diante de incertezas é a prevista no item 16, que inclui a avaliação de planos. A alternativa D não reflete o comando completo da norma.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O auditor não exige posicionamentos formais como condição para continuidade dos trabalhos. Ele pode solicitar representações formais da administração (NBC TA 580), mas isso não é uma "condição" para a continuidade da auditoria. A norma prevê que, se a administração não fornecer as informações ou planos, isso pode levar a uma limitação de escopo e consequente modificação de opinião, mas não uma exigência prévia.
NÃO CAIA NESSA!
Ao estudar continuidade operacional, foque nos procedimentos adicionais do item 16: avaliação dos planos da administração, projeções de fluxo de caixa (se houver), e revisão de eventos subsequentes. Não confunda com as responsabilidades da administração (NBC TG 1000, item 3.8).