CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
A respeito do estudo e da avaliação do sistema contábil e dos controles internos das entidades, julgue os itens seguintes.I O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos empregados pela entidade para a proteção de seu patrimônio, para a promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e de suas demonstrações contábeis, e para sua eficácia operacional.II Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar o ambiente de controle existente na entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade e a existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos específicos.III Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade.Assinale a opção correta.
AApenas o item I está certo.
BApenas o item II está certo.
CApenas os itens I e III estão certos.
DApenas os itens II e III estão certos.
ETodos os itens estão certos.
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GabaritoC — Apenas os itens I e III estão certos.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Avaliação do Sistema Contábil e Controles Internos
Gabarito: letra C — apenas os itens I e III estão corretos. O item I define corretamente o sistema contábil e de controles internos como o conjunto de métodos e procedimentos para proteção do patrimônio, confiabilidade e tempestividade dos registros e eficácia operacional. O item II está incorreto ao incluir a supervisão externa como aspecto a ser considerado na avaliação do controle interno — o auditor considera apenas o ambiente de controle e os procedimentos de controle adotados pela administração, além de outros fatores internos, como o grau de descentralização, que é corretamente citado no item III.
A base para essa avaliação está nas normas de auditoria (NBC TA 315) e na doutrina de controle interno, que estabelecem que o auditor deve considerar o ambiente de controle, os procedimentos de controle, o tamanho e complexidade da entidade, os sistemas de informação, as áreas de risco, a natureza da documentação e o grau de descentralização de decisão. A supervisão externa por órgãos específicos não faz parte dessa análise.
Alternativa A — ❌ Incorreta (afirma que apenas o item I está certo)
O item I está correto, mas o item II está incorreto e o item III está correto. Como o item III também é correto, a alternativa A, que exclui o item III, é falsa. O erro é de exclusão indevida.
Alternativa B — ❌ Incorreta (afirma que apenas o item II está certo)
O item II é o único incorreto, pois inclui a supervisão externa como fator de avaliação do controle interno. A alternativa B inverte a realidade, considerando certo o item errado e ignorando os itens I e III, que são verdadeiros.
Alternativa C — ✅ Correta (afirma que apenas os itens I e III estão certos)
Esta combinação reflete exatamente a correção dos itens: I e III estão de acordo com as normas e doutrina, enquanto o II está errado. Portanto, é a resposta correta.
Alternativa D — ❌ Incorreta (afirma que apenas os itens II e III estão certos)
O item II está incorreto (por incluir supervisão externa), então a alternativa que o considera certo é falsa. Além disso, exclui o item I, que é correto.
Alternativa E — ❌ Incorreta (afirma que todos os itens estão certos)
O item II é falso, logo a alternativa que inclui todos como verdadeiros é errada.
NÃO CAIA NESSA!
A banca inseriu no item II a expressão "supervisão externa realizada por órgãos específicos" para confundir o candidato. Muitos podem pensar que a avaliação do controle interno envolve também órgãos externos, mas o auditor foca exclusivamente nos componentes internos da entidade: ambiente de controle e procedimentos de controle adotados pela administração. A supervisão externa é objeto do controle externo, não da avaliação do controle interno pelo auditor.
PEGA ESSA DICA!
Decore os fatores que o auditor deve considerar na avaliação do sistema contábil e de controles internos: ambiente de controle, procedimentos de controle, tamanho/complexidade, sistemas de informação, áreas de risco, natureza da documentação e grau de descentralização. Qualquer menção a supervisão externa, órgãos reguladores externos ou controle externo é distrator.
Conclusão: Itens I e III corretos, item II incorreto. Portanto, gabarito letra C.