CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
Após a conclusão dos trabalhos pela empresa de auditoria independente, a responsabilidade pela custódia da documentação é
Ada controladoria do cliente.
Bdo órgão regulador do cliente.
Cda auditoria interna do cliente.
Dda empresa de auditoria independente.
Edo Conselho Federal de Contabilidade.
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GabaritoD — da empresa de auditoria independente.
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Responsabilidade pela custódia da documentação de auditoria
Gabarito: letra D. Após a conclusão dos trabalhos pela empresa de auditoria independente, a custódia da documentação (papéis de trabalho, relatórios, etc.) é de responsabilidade da própria empresa de auditoria, conforme os princípios e normas de auditoria (NBC TA 230). A documentação de auditoria é propriedade do auditor e deve ser mantida sob sua guarda, não cabendo a outras entidades como controladoria, auditoria interna, órgãos reguladores ou conselhos profissionais.
A banca testa o conhecimento sobre a quem compete a guarda dos documentos produzidos durante a auditoria independente. A resposta decorre do fato de que o auditor é o responsável pela elaboração e arquivamento dos papéis de trabalho, devendo assegurar sua integridade e confidencialidade.
Custódia da documentação de auditoria
1Responsável
Empresa de auditoria independente
2Não responsáveis
Controladoria do cliente
Órgão regulador do cliente
Auditoria interna do cliente
Conselho Federal de Contabilidade
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Alternativa A — ❌ Incorreta
A controladoria do cliente é um órgão interno da entidade auditada, não tendo ingerência sobre a documentação gerada pela auditoria independente. A custódia dos papéis de trabalho é do auditor, não do cliente.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O órgão regulador do cliente (ex.: CVM, Banco Central) pode solicitar acesso à documentação, mas não é o responsável por sua custódia. A guarda permanece com a empresa de auditoria independente.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A auditoria interna do cliente é uma função da própria entidade, subordinada à administração. Seus documentos são internos; já a documentação da auditoria independente é de propriedade e responsabilidade do auditor externo.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A empresa de auditoria independente é a responsável pela custódia da documentação após a conclusão dos trabalhos. As normas de auditoria (NBC TA 230) determinam que o auditor deve reter a documentação por prazo suficiente, arquivando-a de forma segura. A guarda é do auditor, não do cliente ou de terceiros.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) é o órgão regulador da profissão contábil, mas não detém a custódia dos papéis de trabalho das auditorias realizadas por seus registrados. A responsabilidade pela guarda é do auditor.