Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce108815
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-RS
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
No início de suas atividades de auditoria em uma empresa, um auditor independente, após a leitura dos manuais de utilização dos sistemas de compras da entidade, realizou questionamentos sobre o regime de alçadas e acompanhou o uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro.Nesse caso, o auditor realizou um teste
Ade apresentação e divulgação.
Bde controle.
Cde detalhes de saldos.
Dde detalhes de transações.
Esubstantivo.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoB — de controle.
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Testes de Controle em Auditoria
Gabarito: letra B (teste de controle). O auditor, ao solicitar que um funcionário realize pedidos de compras fora de sua alçada para verificar se o sistema impede a operação (ou exibe erro), está avaliando a eficácia operacional de um controle interno. Essa é a essência dos testes de controle, conforme as normas de auditoria (NBC TA 330).
A questão descreve uma situação típica: o auditor examina manuais, questiona o regime de alçadas e, principalmente, testa o controle na prática – forçando uma exceção para ver se o sistema reage. Isso não busca validar saldos contábeis ou transações específicas, mas sim confirmar se o controle desenhado (alçada) funciona como previsto.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Teste de apresentação e divulgação refere-se a procedimentos substantivos que verificam se as informações estão adequadamente apresentadas e divulgadas nas demonstrações contábeis (ex.: notas explicativas). Não se relaciona com a verificação da operação de controles internos.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Teste de controle é o procedimento executado para obter evidência sobre a efetividade operacional dos controles internos (NBC TA 330, item 10). No caso, o auditor testou se o sistema de compras impede pedidos fora da alçada – exatamente um teste de controle.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Teste de detalhes de saldos é um tipo de procedimento substantivo que examina os valores registrados no balanço (ex.: circularização de saldos bancários). Não há aqui verificação de saldo, mas sim de um controle.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Teste de detalhes de transações também é procedimento substantivo, voltado a verificar a ocorrência, integralidade ou precisão de transações individuais (ex.: conferir se uma compra foi registrada corretamente). O auditor não examinou uma transação específica; ele testou o mecanismo de controle.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Teste substantivo é gênero que inclui testes de detalhes e procedimentos analíticos, com o objetivo de detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis. A ação descrita não busca distorção, mas sim a eficácia do controle.
NÃO CAIA NESSA!
A banca pode tentar confundir o candidato fazendo-o achar que o auditor está testando transações (pedidos de compra). Mas o objetivo é verificar se o controle (alçada) funciona – isso é a chave para distinguir teste de controle de teste substantivo.
Conclusão: A solicitação do auditor para que o funcionário execute um pedido fora da alçada é um teste de controle, pois avalia a operacionalidade do controle interno. Portanto, a alternativa correta é a letra B.