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Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — CESPE / CEBRASPE 2019

Contabilidade GeralDemonstração dos Fluxos de Caixa -DFC
Código
ce110051
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-RO
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor de Controle Externo - Ciências Contábeis
No balancete do último mês findo, as disponibilidades de uma empresa eram compostas pelas seguintes contas e saldos:• fundo fixo de caixa: R$ 2.500;• caixa em moeda estrangeira: R$ 5.000;• depósitos bancários no Banco Alpha: R$ 5.200;• depósitos bancários no Banco Beta: R$ 1.200;• numerários em trânsito: R$ 4.000;•aplicações financeiras de liquidez imediata: R$ 10.000;• certificados de depósito bancário a vencer em mais de 180 dias: R$ 50.000.Informações complementares:• o caixa em moeda estrangeira, já convertido para a moeda nacional na data do balancete, está sujeito a fortes oscilações diárias em seu montante;• a conta-corrente no Banco Beta está negativa;• metade das aplicações financeiras de liquidez imediata está comprometida com uma obrigação que vencerá em dois meses.Visando apurar o fluxo de caixa do período, é correto afirmar que, a partir das informações apresentadas, o saldo de caixa e equivalentes de caixa a ser considerado será de
  1. AR$ 15.500.
  2. BR$ 16.700.
  3. CR$ 21.700.
  4. DR$ 25.500.
  5. ER$ 76.700.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoC — R$ 21.700.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Demonstração dos Fluxos de Caixa - Caixa e Equivalentes

Gabarito: letra C. O saldo de caixa e equivalentes de caixa a ser considerado é de R$ 21.700,00, conforme a definição da NBC TG 03 (CPC 03): caixa abrange numerário em espécie e depósitos bancários à vista; equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, alta liquidez, prontamente conversíveis em montante conhecido e sujeitas a insignificante risco de mudança de valor. Itens como caixa em moeda estrangeira com fortes oscilações, contas bancárias negativas e certificados de depósito de longo prazo não se enquadram.

A apuração exige atenção às restrições impostas pelo enunciado. Veja a análise de cada item:

Item

Valor (R$)

Classificação

Motivo

Fundo fixo de caixa

2.500

Caixa

Numerário em espécie incluído como caixa.

Caixa em moeda estrangeira

5.000

Excluído

Sujeito a fortes oscilações diárias, não atende ao requisito de insignificante risco de mudança de valor (NBC TG 03). Embora seja numerário, o risco elevado desqualifica-o como caixa ou equivalente para fins da DFC.

Depósitos bancários no Banco Alpha

5.200

Caixa

Depósito bancário disponível (positivo).

Depósitos bancários no Banco Beta

1.200

Excluído

A conta está negativa (overdraft), caracterizando passivo financeiro, não caixa.

Numerários em trânsito

4.000

Caixa

Valores em trânsito caixa, pois representam moeda já remetida e em processo de depósito.

Aplicações financeiras de liquidez imediata

10.000

Equivalentes de caixa

Cumprem os critérios de curto prazo, alta liquidez e baixo risco. O fato de metade estar comprometida com obrigação futura não altera a qualificação.

Certificados de depósito bancário a vencer em mais de 180 dias

50.000

Excluído

Vencimento superior a 180 dias não se enquadra como curto prazo; não é equivalente de caixa.

Total incluído: R$ 2.500 + R$ 5.200 + R$ 4.000 + R$ 10.000 = R$ 21.700,00.

NÃO CAIA NESSA!

A banca tenta confundir ao incluir o caixa em moeda estrangeira (que, por oscilar fortemente, não é considerado caixa/equivalente para a DFC) e os certificados de depósito de longo prazo. Além disso, a conta bancária negativa (overdraft) jamais integra o saldo de caixa. Fique atento: comprometimento de aplicações não as exclui; o que importa é a natureza do investimento.

Gabarito: letra C (R$ 21.700,00).

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