GabaritoE — Errado
Gabarito: ERRADO. A afirmativa está incorreta porque atribui aos testes de observância o objetivo de constatar a existência real e a integridade das transações evidenciadas nos relatórios contábeis. Esse é, na verdade, o objetivo dos testes substantivos. Os testes de observância (também chamados de testes de controle) visam verificar a efetividade operacional dos controles internos da entidade, ou seja, se os controles estão funcionando conforme projetados.
Conforme a doutrina e as normas de auditoria (NBC TI 01, por exemplo), os testes de auditoria classificam-se em:
Testes de observância: avaliam a eficácia dos controles internos (cumprimento, funcionamento).
Testes substantivos: buscam evidência direta sobre as afirmações das demonstrações contábeis, como existência, integridade, avaliação, direitos e obrigações, etc.
No material de apoio, destaca-se que "testes de observância sempre estão ligados à verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade". Portanto, a constatação da existência e integridade das transações é atribuição dos testes substantivos, não dos testes de observância.
Tipo de Teste | Objetivo Principal | Foco da Verificação | Exemplo de Aplicação |
|---|---|---|---|
Testes de Observância (Controle) | Verificar a efetividade operacional dos controles internos | Cumprimento e funcionamento dos controles | Conferir se todas as compras acima de R$ 10.000,00 são aprovadas por dois gerentes |
Testes Substantivos | Obter evidência direta sobre as afirmações das demonstrações contábeis | Existência, integridade, avaliação, direitos e obrigações das transações e saldos | Confirmar saldos bancários com os extratos ou inspecionar fisicamente o estoque |
A banca troca os objetivos: descreve a finalidade dos testes substantivos (existência/integridade) como se fosse dos testes de observância. O candidato deve lembrar que testes de observância focam nos controles internos, enquanto testes substantivos focam nas transações e saldos.
✅ ERRADO
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