Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2020
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce116757
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-AL
Ano
2020
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal da Receita Estadual
Sabe-se que a alíquota aplicável de ICMS sobre vendas para a empresa era de 15%, que os valores das vendas brutas do mapa de vendas foram confirmados pelo auditor e que a empresa realizou metade de suas vendas de 20X1 à vista.Considerando essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo.O procedimento de auditoria adequado para identificação da alíquota de ICMS aplicável aos produtos da empresa é a inspeção por meio de carta enviada à fazenda estadual.
CCerto
EErrado
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GabaritoE — Errado
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Procedimentos de auditoria: Inspeção vs. Confirmação/Indagação
Gabarito: Errado (E). O procedimento descrito — envio de carta à fazenda estadual para identificar a alíquota de ICMS — não é inspeção, mas sim confirmação externa (ou indagação). A inspeção consiste no exame de processos, registros ou ativos físicos internos, e não na obtenção de informações de terceiros. Portanto, a afirmativa está incorreta.
A banca testa a distinção entre os tipos de procedimentos de auditoria, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TA 500 e correlatas). O item afirma que o meio adequado é "inspeção por meio de carta enviada à fazenda estadual". Ocorre que a inspeção, pela própria definição técnica, envolve examinar documentos, registros ou bens tangíveis. Já a busca de informações junto a terceiros (como a fazenda estadual) é classificada como confirmação externa (quando se solicita resposta formal) ou indagação (quando se faz uma consulta informal).
O trecho abaixo, extraído de questão anterior, ilustra a classificação dos procedimentos, mas a regra é a mesma:
a) a inspeção consiste no exame de processos ou procedimento executados por outros. b) a observação consiste no exame de registros e documentos, ou o exame físico de um ativo. c) a reexecução envolve a execução, pelo auditor, independentemente de procedimentos e controles. d) a indagação é um procedimento que permite ao auditor obter informações com terceiros, não pertencentes à entidade auditada. e) a confirmação consiste na busca de informações junto a pessoa
Logo, a alternativa correta seria confirmação (ou indagação), e não inspeção. O auditor poderia, por exemplo, solicitar uma confirmação externa por carta à Secretaria da Fazenda para obter a alíquota aplicável. Portanto, o item está Errado.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca o termo técnico “inspeção” (exame interno) pelo procedimento correto de contato externo (confirmação). O candidato que não domina a classificação dos procedimentos pode acreditar que qualquer exame por carta é inspeção. Na verdade, inspeção é olhar documentos ou bens; confirmação é obter resposta de terceiros.