Testes de Controle vs. Testes Substantivos
Gabarito: Errado (alternativa E). A análise de pedidos de fornecimento para verificar se foram assinados pelo gerente de compras, conforme política da empresa, constitui um teste de controle (ou teste de observância), e não um teste substantivo. Os testes de controle visam avaliar a efetividade dos controles internos, enquanto os testes substantivos buscam detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis.
A banca testa a distinção entre os dois tipos de procedimentos de auditoria, conforme as normas de auditoria (NBC TA 200, NBC TA 315, NBC TA 330). A verificação de assinatura em documentos é um procedimento que examina se o controle interno de autorização está funcionando, enquadrando-se como teste de controle.
Definição (NBC TA 330): Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
Definição (NBC TA 330): Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Inclui testes de detalhes (de classes de transações, saldos de contas e divulgações) e procedimentos analíticos substantivos.
Na situação hipotética, o auditor examinou documentos (pedidos) para confirmar se a regra de autorização foi seguida. Isso não envolve valores monetários nem saldos contábeis; é uma verificação de conformidade com políticas internas, ou seja, um teste de controle. Portanto, a assertiva está errada.
✅ CERTO – A afirmação é falsa, pois o procedimento descrito é um teste de controle, não um teste substantivo.
Critério | Teste de Controle | Teste Substantivo |
|---|
Objetivo | Avaliar efetividade dos controles internos | Detectar distorções relevantes nas demonstrações |
Foco | Conformidade com políticas e procedimentos | Valores monetários, saldos contábeis |
Exemplo | Verificar assinatura do gerente em pedidos | Confirmar saldo de contas a receber |
Base normativa | NBC TA 330 (teste de controle) | NBC TA 330 (procedimento substantivo) |
Gabarito: Errado (E).