Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2021

Técnicas de Auditoria: Observação e Circularização

✅ CERTO. A afirmação está correta. Quando há suspeita de notas fiscais falsas, a técnica de observação não é adequada, pois ela se destina a acompanhar a execução de processos ou procedimentos, não a verificar a autenticidade de documentos. Nesse cenário, o procedimento mais apropriado é a circularização (confirmação externa), especialmente na modalidade "em branco" com confirmação positiva, conforme os princípios de auditoria.

Análise

• Observação: Consiste no acompanhamento de um processo ou procedimento no momento de sua execução (ex.: observar o recebimento de mercadorias). Não é eficaz para detectar falsificação de documentos, pois a fraude pode estar oculta nos próprios papéis, independentemente de como o processo é executado.

• Circularização em branco com confirmação positiva: A circularização (ou confirmação externa) é uma técnica em que o auditor solicita diretamente a terceiros (fornecedores, clientes, bancos) que confirmem informações. Na modalidade "em branco", o auditor não informa o valor ou dados específicos, pedindo que o terceiro preencha as informações de acordo com seus registros. Isso é útil quando há risco de fraude, pois evita que o respondente simplesmente confirme um número já sugerido. A confirmação positiva exige resposta do terceiro, independentemente de concordância ou discordância, aumentando a confiabilidade da evidência.

Para notas fiscais falsas, a circularização permite confrontar os dados com os registros do fornecedor ou cliente, verificando a existência real da transação. Portanto, a técnica indicada no item é a correta.