Auditoria · CESPE / CEBRASPE · 2022 | Questão sqc-ce136492

AuditoriaControle Interno

Código: ce136492
Banca: CESPE / CEBRASPE
Órgão: FUNPRESP-EXE
Ano: 2022
Nível: Superior

Cargo: Analista de Previdência Complementar - Área de Atuação: Auditoria e Controle

Cada item a seguir apresenta uma situação hipotética seguida de uma assertiva a ser julgada acerca dos processos de controles internos no que se refere a ambiente de controle, avaliação e gerenciamento dos riscos, atividades de controle, informação e comunicação, monitoramento. A empresa de auditoria Conferir e Confirmar constatou que, em determinada organização que auditava, o gerente de negócios era o responsável por fazer a negociação dos prêmios e realizar a aprovação e a autorização das vendas dos seguros, os quais, posteriormente, eram enviados ao setor contábil para as devidas verificações e autenticações. Considerando-se essas informações, é correto afirmar que as atividades de controle estão adequadas no que se refere à segregação de funções.

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Controle Interno – Segregação de Funções

❌ ERRADO. A assertiva está incorreta porque a situação descrita viola o princípio da segregação de funções. O mesmo gerente de negócios é responsável por negociar os prêmios e por aprovar/autorizar as vendas – duas atividades que deveriam ser exercidas por pessoas distintas para evitar que uma mesma pessoa possa perpetrar e ocultar erros ou fraudes.

A segregação de funções é uma atividade de controle que consiste em atribuir a diferentes indivíduos as responsabilidades de autorizar, registrar e manter a custódia dos ativos. No caso, o gerente acumula a função de negociação (que envolve a definição de condições e, portanto, autorização implícita) e a aprovação formal, concentrando indevidamente o poder de decisão sobre as transações. O fato de as vendas serem posteriormente enviadas ao setor contábil para verificação não sana a fragilidade inicial, pois o dano já pode ter ocorrido (ex.: venda fictícia aprovada pelo próprio gerente).

Segregação de funções: Atividades que devem ser separadas (Autorizar, Registrar, Custodiar ativos); Violação no caso (Mesmo agente: negociação + aprovação, Concentra poder de decisão, Risco de erro/fraude); Controle posterior (contábil) (Apenas detecção, Não sana fragilidade inicial)

NÃO CAIA NESSA!

O candidato pode ser levado a acreditar que, como a contabilidade faz a verificação final, a segregação está presente. No entanto, a segregação de funções deve atuar antes da conclusão da transação; o controle posterior é apenas uma camada de detecção, não de prevenção. A aprovação e a negociação já estão concentradas na mesma pessoa, o que configura uma deficiência de controle.

✅ Conclusão: As atividades de controle NÃO estão adequadas quanto à segregação de funções. Gabarito: E – Errado.

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Questão de Auditoria — Controle Interno — CESPE / CEBRASPE 2022

Controle Interno – Segregação de Funções