Auditor De Controle Interno Do Distrito Federal – Especialidade Finanças E Controle
Recompensas e sanções da avaliação de desempenho dentro de uma organização é uma variável inserida no componente da estrutura de controle interno do COSO (committee of stonforing organization of the treadway commission) denominado de
Aatividades de controle.
Bambiente de controle.
Cavaliação e gerenciamento de riscos.
Dmonitoramento.
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GabaritoB — ambiente de controle.
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Componentes do COSO: recompensas e sanções
Gabarito: letra B. Recompensas e sanções decorrentes da avaliação de desempenho integram o componente ambiente de controle do COSO, pois ele abrange a cultura organizacional, as políticas de recursos humanos e os mecanismos que influenciam o comportamento dos colaboradores (COSO I, 2013).
A banca testa o conhecimento dos cinco componentes do controle interno segundo o COSO: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, e monitoramento. Cada um possui um foco específico, e o ambiente de controle é a base que estabelece a "mentalidade" de controle na organização.
Componente COSO
Foco Principal
Inclui Recompensas e Sanções?
Exemplo Típico
Ambiente de Controle
Cultura organizacional, valores éticos, políticas de RH
Sim — avaliação de desempenho, recompensas e sanções moldam o comportamento
Políticas de recursos humanos, integridade, delegação de autoridade
Atividades de Controle
Políticas e procedimentos operacionais
Não — são controles operacionais, não gestão de pessoas
Segregação de funções, autorizações, conciliações
Avaliação e Gerenciamento de Riscos
Identificação e resposta a riscos
Não — foco em riscos, não em estímulos comportamentais
Análise de riscos, matriz de riscos
Monitoramento
Supervisão contínua e avaliações periódicas
Não — é a atividade de verificar se os controles funcionam
Auditorias internas, avaliações periódicas
Alternativa A — ❌ Incorreta
Atividades de controle são as políticas e procedimentos que garantem a execução das diretrizes da administração (ex.: segregação de funções, autorizações, conciliações). Recompensas e sanções não se enquadram aqui, pois são mecanismos de gestão de pessoas, não controles operacionais.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O ambiente de controle é o conjunto de normas, processos e estruturas que fornecem a base para o controle interno. Inclui a integridade, valores éticos, competência, filosofia da administração, estrutura organizacional, delegação de autoridade e, especialmente, as políticas de recursos humanos — entre elas a avaliação de desempenho e as consequentes recompensas e sanções. Essas práticas moldam o comportamento e reforçam a cultura de controle.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Avaliação e gerenciamento de riscos é o processo de identificar, analisar e responder aos riscos que possam afetar o alcance dos objetivos. A variável citada não trata de riscos, mas sim de estímulos comportamentais, típicos do ambiente de controle.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Monitoramento refere-se à supervisão contínua e avaliações periódicas para verificar se os componentes do controle interno estão presentes e funcionando. Recompensas e sanções não são uma atividade de monitoramento, mas sim parte da estrutura que será monitorada.
PEGA ESSA DICA!
Nos concursos, lembre-se que o ambiente de controle é a "cultura de controle" da organização. Tudo que envolve integridade, valores, políticas de RH (recrutamento, treinamento, avaliação, remuneração, recompensas e sanções) pertence a esse componente. Os outros componentes são mais operacionais.