Julgue o item subsequente, quanto às normas de auditoria que estabelecem a resposta do auditor aos riscos avaliados.Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos de auditoria, visto que estes não guardam relação com a avaliação dos controles internos.
CCerto
EErrado
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GabaritoC — Certo
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Resposta do auditor aos riscos avaliados – NBC TA 330
Gabarito: ❌ ERRADO. A afirmação de que os procedimentos substantivos não guardam relação com a avaliação dos controles internos é falsa. A NBC TA 330 determina que o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante, os quais incluem o risco de controle (avaliação dos controles internos). O erro está na segunda parte do enunciado: a aplicação de procedimentos substantivos é obrigatória, mas eles são influenciados pela avaliação dos controles.
NÃO CAIA NESSA!
A primeira parte da frase (“Independentemente dos riscos identificados, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos”) é verdadeira, o que pode levar o candidato a aceitar o item como correto. Contudo, a segunda parte (“visto que estes não guardam relação com a avaliação dos controles internos”) é falsa. A banca explora a inversão da relação: os procedimentos substantivos são obrigatórios, mas seu desenho depende sim da avaliação dos controles (NBC TA 330, itens 6 e 7).
A NBC TA 330 (R1) estabelece no item 6:
NBC TA 330 (R1):
O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações.
E no item 7(a)(ii):
Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo: (ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos).
Esses dispositivos mostram que a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos são diretamente influenciadas pela avaliação dos controles internos. Portanto, a afirmação de que eles “não guardam relação” é incorreta.
Gabarito oficial: C (Certo) — porém, conforme análise técnica, a assertiva é ERRADA (a banca provavelmente considerou apenas a primeira parte verdadeira, desconsiderando o erro na justificativa).