Especialista em Regulação de Serviços Públicos de Telecomunicações – Especialidade: Ciências Contábeis
No que diz respeito ao goodwill na contabilização de investimentos em controladas e coligadas, julgue o item a seguir.Considere que uma empresa faça, pelo valor de R$ 400.000, a aquisição de 40% da participação societária de uma empresa X, que possui patrimônio líquido contábil de R$ 600.000 e ativo subavaliado no montante de R$ 200.000. Nesse caso, é correto concluir que o goodwill é de R$ 80.000.
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Goodwill na Aquisição de Investimentos Avaliados pelo MEP
✅ CERTO. O goodwill é de R$ 80.000. O cálculo correto é: Valor Pago (R$ 400.000) menos a participação do investidor no Valor Justo do Patrimônio Líquido da investida (40% × R$ 800.000 = R$ 320.000). A diferença positiva de R$ 80.000 representa o goodwill (ágio por expectativa de rentabilidade futura).
A banca testa o entendimento da diferença entre valor contábil, valor justo e valor pago na aquisição de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial (MEP). O goodwill é apurado como:
Goodwill = Valor Pago – (Valor Justo do PL da investida × % de Participação)
No caso:
PL contábil da investida: R$ 600.000
Ativo subavaliado (aumento do valor justo): R$ 200.000
Valor Justo do PL da investida: R$ 600.000 + R$ 200.000 = R$ 800.000
Participação adquirida: 40%
Valor Justo proporcional: R$ 800.000 × 40% = R$ 320.000
Valor Pago: R$ 400.000
Goodwill = R$ 400.000 – R$ 320.000 = R$ 80.000 ✅
O erro do candidato que marcaria ERRADO seria confundir o conceito: aplicar o percentual sobre o valor contábil (R$ 600.000) e subtrair do valor pago, ou somar a subavaliação no valor pago. Mas, pela sistemática do CPC 18 (item 32), a base de comparação para o goodwill é sempre o valor justo dos ativos líquidos identificáveis, e não o valor contábil.
1PL contábil da investidaR$ 600.000
2+ Ativo subavaliadoR$ 200.000
3= Valor justo do PLR$ 800.000
4× % de participação40%
5= Valor justo proporcionalR$ 320.000
6Valor pago − Valor justo prop.R$ 400.000 − R$ 320.000
7= GoodwillR$ 80.000
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NÃO CAIA NESSA!
Para questões de goodwill, separe três valores: (1) Valor Contábil do PL; (2) Valor Justo do PL (contábil + ajustes a valor justo); (3) Valor Pago. O goodwill = valor pago – (% × valor justo). A mais-valia é a diferença entre valor justo e valor contábil. Não confunda: mais-valia não é goodwill.