Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — CESPE / CEBRASPE 2024

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) – Classificação e Cálculo

Gabarito: letra E. O fluxo de caixa operacional líquido foi de R$ 17.000, conforme o cálculo dos recebimentos e pagamentos classificados como operacionais (recebimento de clientes, pagamento de fornecedores e salários). As demais alternativas apresentam valores incorretos para suas respectivas atividades, sendo que a opção D inverte o valor do fluxo de financiamento com a classificação de investimento.

A classificação dos fluxos de caixa segue o disposto no NBC TG 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, que determina a segregação em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. O fluxo de caixa de cada atividade é apurado considerando apenas os recebimentos e pagamentos efetivamente ocorridos no período (mês de junho/20X4).

Fluxos ocorridos em junho/20X4

• Recebimentos de clientes: R$ 25.000 (operacional)

• Pagamento de fornecedores: R$ 5.000 (operacional)

• Pagamento de salários: R$ 3.000 (operacional)

• Venda de terrenos à vista: R$ 90.000 (investimento)

• Aquisição de propriedades para investimento à vista: R$ 200.000 (investimento)

• Pagamento de dividendos: R$ 20.500 (financiamento)

• Integralização de capital: R$ 100.000 (financiamento)

• Pagamento de empréstimos bancários: R$ 5.000 (financiamento)

Os eventos i) despesas operacionais a pagar em julho e x) aquisição de edifícios com pagamento futuro não geram fluxo de caixa no período, portanto não são considerados.

Cálculo dos fluxos líquidos

Análise das alternativas

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o fluxo operacional foi de R$ 27.000. Esse valor provavelmente inclui indevidamente a despesa operacional de R$ 3.250 (que é um encargo não desembolsado no período) ou outra soma equivocada. O correto é R$ 17.000.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Afirma que o fluxo de investimento foi de R$ 115.500. O fluxo de investimento foi negativo em R$ 110.000 (saída líquida). Esse número não corresponde a nenhum dos totais apurados.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que o fluxo de financiamento foi de R$ 110.000. O fluxo de financiamento líquido foi de +R$ 74.500. O valor de R$ 110.000 se aproxima do valor absoluto do fluxo de investimento (R$ 110.000), mas com sinal trocado e classificação errada.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que o fluxo de investimento foi de R$ 74.500. Na verdade, esse é o valor do fluxo de financiamento (+R$ 74.500). A banca inverteu a natureza da atividade: o valor correto está na atividade errada.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Corretamente aponta que o fluxo de caixa operacional foi de R$ 17.000, resultado da soma: recebimento de clientes (R$ 25.000) – pagamento de fornecedores (R$ 5.000) – pagamento de salários (R$ 3.000).

Gabarito: letra E – operacionais foi de R$ 17.000.