Acerca da relação entre objetivos e componentes do controle interno, julgue o item a seguir.Por meio do componente de fixação dos objetivos, são identificados os objetivos alinhados com a missão da organização e compatíveis com o apetite a risco e, ainda, os eventos internos e externos que podem afetar o seu alcance.
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Relação entre Objetivos e Componentes do Controle Interno
❌ ERRADO (E). A afirmativa está incorreta porque confunde os componentes do COSO. A "fixação de objetivos" é um componente do COSO II (ERM), mas a "identificação de eventos internos e externos que podem afetar o alcance dos objetivos" é um componente distinto, chamado de "Identificação de Eventos". No COSO I, a fixação de objetivos sequer é um componente separado – ela integra o processo de Avaliação de Riscos. A banca mistura dois componentes em um só, o que é um erro conceitual.
Fundamentação:
O material de apoio sobre COSO I e COSO II (aula de Auditoria Governamental) indica:
COSO I (1992/2013): Componentes: Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, Monitoramento. A fixação de objetivos é uma pré-condição para a Avaliação de Riscos, não um componente autônomo.
COSO II (ERM, 2004): Componentes: Ambiente Interno, Fixação de Objetivos, Identificação de Eventos, Avaliação de Riscos, Resposta ao Risco, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, Monitoramento.
A afirmativa diz: "Por meio do componente de fixação dos objetivos, são identificados os objetivos alinhados com a missão da organização e compatíveis com o apetite a risco e, ainda, os eventos internos e externos que podem afetar o seu alcance." O trecho em itálico ("identificados... os eventos") corresponde ao componente Identificação de Eventos, não à Fixação de Objetivos. Portanto, a descrição não se refere exclusivamente a um único componente, mas a dois, tornando a assertiva falsa.
Componente (COSO II)
Função Principal
Relação com a Afirmativa
Fixação de Objetivos
Definir objetivos estratégicos alinhados à missão e ao apetite a risco.
Corresponde apenas à primeira parte da afirmativa (objetivos e apetite a risco).
Identificação de Eventos
Identificar eventos internos e externos que podem afetar o alcance dos objetivos.
Corresponde à segunda parte da afirmativa (eventos internos e externos).
Afirmativa da banca
Mistura as funções de dois componentes distintos em um só.
Incorreta, pois atribui à Fixação de Objetivos uma função que é da Identificação de Eventos.
1Ambiente Interno
2Fixação de Objetivos
3Identificação de Eventos
4Avaliação de Riscos
5Resposta ao Risco
6Atividades de Controle
7Informação e Comunicação
8Monitoramento
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NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato ao fundir dois componentes do COSO II (Fixação de Objetivos e Identificação de Eventos) em um só. Muitos alunos, ao estudarem o COSO II, decoram a lista de oito componentes, mas não fixam a função de cada um. Aqui, a descrição da Identificação de Eventos foi atribuída à Fixação de Objetivos. Atenção: no COSO II, a Fixação de Objetivos antecede a Identificação de Eventos; a primeira define os objetivos e o apetite a risco; a segunda detecta os eventos que podem impactá-los.