Questão de Contabilidade de Custos — Custo de Produção — CESPE / CEBRASPE 2024
Contabilidade de Custos›Custo de Produção
Código
ce185646
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-AC
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Contador
No início do mês de março de 2023, uma empresa comercial típica possuía em estoque 10 calças contabilizadas pelo valor total de R$ 1.600,00. Durante o referido mês, a empresa adquiriu um lote com mais 10 unidades. O valor total da nota fiscal foi de R$ 2.090,00, e nela foi informada a aplicação da alíquota de IPI de 10% sobre o preço das mercadorias. O ICMS da operação foi calculado pela alíquota de 18%. Após realização do inventário no final do mês, constatou-se a existência de 8 calças em estoque. Foi utilizada a média ponderada para fins de cálculo do custo da mercadoria vendida.Na situação hipotética em apreço, o valor do estoque, em 31 de março de 2023, e o custo da mercadoria vendida, em março de 2023, foram, respectivamente,
AR$ 1.263,20 e R$ 1.894,80.
BR$ 1.324,00 e R$ 1.986,00.
CR$ 1.339,20 e R$ 2.008,80.
DR$ 1.400,00 e R$ 2.100,00.
ER$ 1.460,00 e R$ 2.191,20.
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GabaritoC — R$ 1.339,20 e R$ 2.008,80.
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Cálculo do custo de estoque pelo método da média ponderada – Tributos recuperáveis
Gabarito: alternativa C. O custo de aquisição líquido deve excluir o ICMS recuperável (18% sobre o preço das mercadorias) e incluir o IPI não recuperável (10% sobre o preço). Assim, a compra de 10 unidades a R$ 174,80 cada resulta em custo médio unitário de R$ 167,40, gerando estoque final de R$ 1.339,20 (8 un.) e CMV de R$ 2.008,80 (12 un.).
A questão cobra dois pontos cruciais: (1) o correto tratamento dos tributos na formação do custo de aquisição; (2) o cálculo da média ponderada entre estoque inicial e compras. Em empresas comerciais típicas, o ICMS é recuperável (destacado na nota) e não integra o custo, enquanto o IPI (quando a empresa não é contribuinte do IPI) é não recuperável e integra o custo.
Passo a passo:
Etapa
Cálculo
Valor (R$)
Preço das mercadorias (sem IPI)
2.090 / 1,1 = 1.900,00
1.900,00
IPI (10% s/ 1.900)
(incluído no total da nota)
190,00
ICMS (18% s/ 1.900)
1.900 × 0,18 = 342,00
342,00
Custo da compra (10 un.)
Total nota – ICMS = 2.090 – 342
1.748,00
Custo unitário da compra
1.748 / 10
174,80
Custo médio ponderado
(10×160 + 10×174,80) / 20 = 3.348 / 20
167,40
Estoque final (8 un.)
8 × 167,40
1.339,20
CMV (12 un.)
12 × 167,40
2.008,80
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta levar o candidato a incluir o ICMS no custo ou esquecer de deduzi-lo, ou ainda a considerar o IPI como recuperável. A base do ICMS é o preço das mercadorias sem IPI (R$ 1.900,00). O erro mais comum é usar o valor total da nota (R$ 2.090,00) como base do ICMS, o que daria ICMS de R$ 376,20 e custo de R$ 1.713,80, levando a médias diferentes (alternativa B próxima, mas incorreta).
1Preço sem IPIR$ 1.900,00
2IPI (10%)R$ 190,00
3ICMS (18%)R$ 342,00
4Custo da compraR$ 1.748,00
5Custo unitárioR$ 174,80
6Média ponderadaR$ 167,40
7Estoque final (8 un.)R$ 1.339,20
8CMV (12 un.)R$ 2.008,80
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Os valores R$ 1.263,20 e R$ 1.894,80 correspondem a um custo médio de R$ 157,90, que não reflete o cálculo correto (provavelmente erro no tratamento do ICMS ou IPI).
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 1.324,00 e R$ 1.986,00 sugerem custo médio de R$ 165,50. Esse valor aparece se o ICMS for calculado incorretamente sobre o total da nota (2.090 × 0,18 = 376,20; custo 2.090 – 376,20 = 1.713,80; média (1.600+1.713,80)/20 = 165,69 → 8×165,69≈1.325,52). Próximo mas errado.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Como demonstrado, o custo médio R$ 167,40 leva ao estoque final R$ 1.339,20 e CMV R$ 2.008,80.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 1.400,00 e R$ 2.100,00 resultam de custo médio R$ 175,00, que surgiria se não houvesse dedução de ICMS (custo total da compra = R$ 2.090, média = (1.600+2.090)/20 = 184,50 → diferente).
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 1.460,00 e R$ 2.191,20 indicam custo médio R$ 182,60, possivelmente por considerar o ICMS como custo.