Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — CESPE / CEBRASPE 2024

Demonstração dos Fluxos de Caixa – Classificação de Concessão de Empréstimos

Gabarito: letra B. A concessão de empréstimos a terceiros representa a saída de recursos para adquirir um ativo financeiro (direito de receber), constituindo uma atividade de investimento, conforme classificação do CPC 03 (NBC TG 03). As demais alternativas não se enquadram: não é equivalente de caixa (curto prazo e alta liquidez), não é financiamento (captação de recursos), não é operacional (não é atividade principal de empresa comercial) e nem transação sem efeito no caixa (há saída de caixa).

A banca testa o conhecimento da classificação dos fluxos de caixa nas três categorias: operacional, investimento e financiamento.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Equivalente de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, com alta liquidez e baixo risco de mudança de valor (CPC 03, item 7). Empréstimos concedidos, mesmo de curto prazo, não se destinam a honrar compromissos de caixa e não se enquadram como equivalentes de caixa.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A concessão de empréstimos representa um desembolso para adquirir um ativo financeiro (contrato de empréstimo). Segundo o CPC 03 (NBC TG 03), isso se classifica como atividade de investimento, pois se refere à aquisição de ativos financeiros não destinados à negociação imediata ou a equivalentes de caixa. (Fundamentação: itens 2 e 6 do CPC 03 – não transcritos literalmente, mas é regra pacífica.)

Alternativa C — ❌ Incorreta

Atividades de financiamento correspondem à captação de recursos próprios ou de terceiros (ex.: emissão de ações, obtenção de empréstimos). Conceder empréstimo é o oposto: é a entidade que empresta, não que toma emprestado.

Alternativa D — ❌ Incorreta

A concessão de empréstimos envolve efetivo desembolso de caixa (ou equivalente), portanto é uma transação com efeito no caixa, não sendo classificada como transação sem efeito no caixa.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Atividades operacionais são aquelas relacionadas à principal fonte de receita da entidade (venda de mercadorias, prestação de serviços, etc.). Para uma empresa comercial, conceder empréstimos não é atividade principal; logo, não se classifica como operacional. Exceção: instituições financeiras, mas o enunciado diz "empresa comercial".

Gabarito: letra B.