Questão de Auditoria — Tipos de auditoria — CESPE / CEBRASPE 2024
Auditoria›Tipos de auditoria
Código
ce193179
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-PR
Ano
2024
Nível
Superior
Em auditoria realizada pelo tribunal de contas acerca da construção de um hospital, foram identificadas irregularidades na entrega de materiais e falhas na execução das obras. Um auditor novato foi incorporado à equipe e ficou encarregado de preparar uma nova matriz que relacionasse as irregularidades reportadas com o nexo de causalidade.Nessa situação hipotética, de acordo as normas de auditoria aplicáveis, a identificação das irregularidades acompanhadas do nexo de causalidade deve ser reportada na matriz de
Aanálise de impactos.
Bavaliação de riscos.
Cachados.
Dplanejamento.
Eresponsabilização.
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GabaritoE — responsabilização.
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Matriz de Responsabilização em Auditoria Governamental
Gabarito: letra E. A matriz de responsabilização é o instrumento utilizado pelo tribunal de contas para consolidar os achados de auditoria, relacionando as irregularidades identificadas com o nexo de causalidade e atribuindo responsabilidades aos agentes envolvidos. As demais alternativas referem-se a etapas ou documentos distintos, que não têm como foco o estabelecimento desse vínculo causal.
A questão exige conhecimento sobre a estrutura dos relatórios de auditoria dos tribunais de contas, especialmente as Normas de Auditoria do TCU (NAT) e os Manuais de Auditoria Governamental. A matriz de responsabilização é um documento típico do controle externo, que vai além da simples listagem de achados, pois estabelece a relação entre a irregularidade e o responsável (nexo de causalidade), fundamentando futuras sanções ou determinações.
Matrizes de auditoria governamental: Planejamento (Antes da execução, Objetivos, escopo, recursos); Avaliação de riscos (Fase de planejamento, Identifica áreas de maior risco); Análise de impactos (Consequências financeiras/operacionais, Não estabelece nexo causal); Achados (Lista constatações, Não vincula ao nexo causal); Responsabilização (Consolida achados, Nexo de causalidade, Atribui responsabilidades)
Alternativa A — ❌ Incorreta
A matriz de análise de impactos avalia as consequências (financeiras, operacionais, sociais) das irregularidades, mas não estabelece o nexo de causalidade com os responsáveis. Embora complemente a auditoria, não é o instrumento adequado para a situação descrita.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A matriz de avaliação de riscos é utilizada na fase de planejamento para identificar áreas de maior risco e direcionar os trabalhos. Não se destina a reportar irregularidades já identificadas com nexo causal.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A matriz de achados lista as constatações da auditoria (irregularidades, falhas), mas não necessariamente as vincula ao nexo de causalidade. A matriz de responsabilização é que faz essa vinculação, indicando quem é o responsável por cada irregularidade.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A matriz de planejamento (ou matriz de planejamento) é elaborada antes da execução da auditoria para definir objetivos, escopo, recursos e cronograma. Não se aplica à fase de reporte de irregularidades.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A matriz de responsabilização é o documento que consolida os achados de auditoria e estabelece o nexo de causalidade entre as irregularidades e os agentes públicos responsáveis. É utilizada pelos tribunais de contas para fundamentar a imputação de débitos, multas e outras sanções. A identificação das irregularidades com o nexo causal é um dos elementos essenciais da matriz de responsabilização, conforme as Normas de Auditoria do TCU.
PEGA ESSA DICA!
Em auditoria governamental, lembre-se que a matriz de responsabilização é posterior à matriz de achados. Enquanto a matriz de achados apenas registra as constatações, a de responsabilização agrega a análise de causalidade e a identificação dos responsáveis.