Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2025
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce194907
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
ANM
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Especialista em Recursos Minerais - Especialidade: Qualquer Área de Formação (Fiscalização e Distribuição de Receita)
Com base nas normas brasileiras de contabilidade de auditoria, julgue o item a seguir.A aplicação de testes de observância é suficiente para assegurar que não existem erros relevantes nas demonstrações financeiras, prescindindo-se da realização de testes substantivos.
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Testes de Observância e Testes Substantivos
❌ ERRADO. A afirmação é incorreta porque os testes de observância (também chamados de testes de controle) avaliam se os controles internos estão em efetivo funcionamento, mas não são suficientes para assegurar a inexistência de distorções relevantes nas demonstrações financeiras. Os testes substantivos (de detalhes e procedimentos analíticos) são indispensáveis para obter evidência direta sobre a exatidão e validade dos saldos, transações e divulgações.
De acordo com as normas de auditoria (NBC TA 330), o auditor deve executar procedimentos substantivos para cada transação relevante, saldo de conta e divulgação, independentemente da eficácia dos controles internos. Os testes de observância podem reduzir a extensão dos testes substantivos, mas nunca eliminá-los por completo.
Aspecto
Testes de Observância (Controle)
Testes Substantivos
Objetivo
Verificar o funcionamento dos controles internos
Detectar distorções relevantes nas DCs
Evidência
Sobre a eficácia dos controles
Sobre a exatidão e validade dos dados
Obrigatoriedade
Não obrigatórios (se o auditor confiar nos controles)
Obrigatórios para todas as afirmações relevantes
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta fazer o candidato acreditar que controles internos eficazes substituem a necessidade de testes substantivos. Isso é um erro de generalização: mesmo com controles perfeitos, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos para obter evidência suficiente e adequada. A confusão surge porque testes de observância reduzem o volume de testes substantivos, mas não os eliminam.