No âmbito das atividades de monitoramento, conforme a estrutura integrada de controle interno proposta pelo COSO (2013), as avaliações independentes devem
Aser elaboradas conforme critérios estabelecidos por órgãos normatizadores reconhecidos.
Bvisar à identificação dos riscos relacionados à realização dos objetivos da entidade.
Cse inserir nos processos corporativos dos diferentes níveis da entidade e proporcionar informações oportunas.
Dser conduzidas periodicamente, com escopo e frequências diferentes, de acordo com a avaliação de riscos.
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GabaritoD — ser conduzidas periodicamente, com escopo e frequências diferentes, de acordo com a avaliação de riscos.
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Gabarito: letra D. No modelo COSO 2013, as avaliações independentes (separate evaluations) são conduzidas periodicamente, com escopo e frequência definidos com base na avaliação de riscos, ao passo que as avaliações contínuas estão inseridas nos processos rotineiros. Essa é a característica central do componente Monitoramento.
A banca testa a distinção entre os dois tipos de atividades de monitoramento: avaliações contínuas (embutidas nos processos) e avaliações independentes (periódicas e orientadas por risco).
Tipo de avaliação
Característica
Inserção
Periodicidade
Base
Contínuas (ongoing)
Embutidas nos processos rotineiros
Nos processos corporativos
Em tempo real
Rotina
Independentes (separate)
Conduzidas separadamente
Fora dos processos rotineiros
Periódica
Avaliação de riscos
Alternativa A — ❌ Incorreta
O critério de elaboração conforme órgãos normatizadores reconhecidos é característica dos objetivos de divulgação (disclosure), não das avaliações independentes propriamente ditas.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A identificação de riscos é atributo do componente Avaliação de Riscos, não do Monitoramento. As avaliações independentes podem considerar riscos, mas seu foco é verificar a presença e o funcionamento dos componentes de controle.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Essa descrição corresponde às avaliações contínuas (ongoing evaluations), que são incorporadas aos processos corporativos e fornecem informações oportunas. Já as avaliações independentes são realizadas separadamente, não se inserindo nos processos rotineiros.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme o COSO 2013, as avaliações independentes devem ser conduzidas periodicamente, com escopo e frequência variáveis conforme a avaliação de riscos. Quanto maior o risco, mais frequente e abrangente tende a ser a avaliação. Essa é a definição exata do componente Monitoramento para as avaliações separadas.
PEGA ESSA DICA!
Para fixar: avaliações contínuas = built-in, rotineiras, em tempo real; avaliações independentes = periódicas, pontuais, baseadas em risco. Na prova, lembre-se que a palavra "independentes" já sugere algo separado, não embutido.