De acordo com o COSO, as limitações de um sistema eficaz de controle interno podem ser resultado de
Acapacidade de terceiros de seguirem as diretrizes do controle interno.
Bfalhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples.
Cação da administração a favor da independência do controle interno.
Deventos externos sob controle da organização.
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GabaritoB — falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples.
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COSO I – Limitações do Controle Interno
Gabarito: letra B. O COSO I (Internal Control – Integrated Framework) estabelece que o controle interno proporciona segurança razoável (não absoluta) quanto ao alcance dos objetivos, sendo que limitações inerentes incluem erros humanos, como enganos simples (alternativa B). As demais alternativas não correspondem a limitações reconhecidas pelo framework.
O controle interno, por ser conduzido por pessoas, está sujeito a falhas humanas, além de outras limitações como conluio, desconsideração da administração, restrições de custo-benefício e eventos externos. A alternativa B capta exatamente essa realidade.
Limitações do controle interno (COSO I)
1Segurança razoável (não absoluta)
2Conduzido por pessoas
Erros humanos (engano simples)
Interpretações equivocadas
Conluio
Desconsideração da administração
Restrições de custo-benefício
Eventos externos
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Alternativa A — ❌ Incorreta
A capacidade de terceiros seguirem as diretrizes não é uma limitação do sistema; relaciona-se à extensão do controle sobre terceiros, mas não é listada como limitação inerente pelo COSO.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O COSO reconhece que o controle interno, por ser realizado por pessoas, está sujeito a falhas decorrentes de erros humanos, incluindo enganos simples, interpretações equivocadas, etc. É uma limitação clássica.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A ação da administração em favor da independência do controle interno é um fator positivo (fortalece o ambiente de controle), não uma limitação. A limitação seria, por exemplo, a administração ignorar os controles (management override).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Eventos externos estão, em sua maioria, fora do controle da organização. O COSO menciona que eventos externos podem afetar o sistema, mas a alternativa diz "sob controle", o que é contraditório. Além disso, eventos externos são fontes de riscos, não limitações do sistema eficaz.