Planejamento da auditoria – Registro da avaliação de controles internos
❌ ERRADO. O item está incorreto porque, independentemente de os controles internos serem eficazes ou ineficazes, o auditor deve registrar nos papéis de trabalho a sua avaliação sobre eles. A documentação é obrigatória para fundamentar o trabalho realizado e as conclusões alcançadas.
A afirmação de que se "dispensa o registro" quando os controles são considerados ineficazes contraria o princípio básico de que a auditoria deve ser documentada. As normas de auditoria (como a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria) exigem que o auditor prepare documentação suficiente e apropriada para proporcionar um entendimento claro do trabalho executado, incluindo a avaliação dos riscos e dos controles internos. Mesmo que o auditor conclua que os controles são ineficazes, essa conclusão deve estar registrada, pois afeta a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria.
🔴 Pegadinha: O item tenta fazer o candidato acreditar que a ineficácia elimina a necessidade de registro. Na verdade, é o contrário: a ineficácia é uma constatação relevante que deve ser documentada para justificar as decisões do auditor.
Portanto, a assertiva está errada.
✅ Gabarito: ERRADO.