Indícios de Fraude na Escrita Contábil
Gabarito: letra E. A alternativa E descreve corretamente um dos principais indícios de risco de fraude: lançamentos de ajuste realizados após o fechamento contábil, sem documentação de suporte idônea e com impacto relevante no resultado. Esse cenário é um sinal clássico de manipulação de resultados. As demais alternativas contêm afirmações equivocadas sobre a relação entre controle interno, diferenças imateriais, estimativas e adiantamentos a fornecedores com o risco de fraude.
A banca testa o conhecimento sobre indicadores de fraude na escrituração contábil. A chave é reconhecer que nenhum controle ou situação normal elimina completamente o risco de fraude; o que se busca são padrões anormais ou não justificados.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A existência de robusto controle interno documentado não elimina o risco de fraude. Controles internos reduzem, mas não anulam, a possibilidade de fraudes – especialmente quando há conluio ou burla dos controles. Além disso, o ceticismo profissional deve ser mantido independentemente da qualidade do controle interno, conforme as normas de auditoria (ex.: NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude). A afirmação é exagerada e perigosa.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diferenças imateriais e aleatórias em conciliações bancárias geralmente decorrem de erros de registro, diferenças de tempo ou pequenas omissões, não indicando fraude gerencial. Fraudes tipicamente envolvem valores materiais e esquemas sistemáticos. A presença de diferenças pequenas e aleatórias é esperada na rotina e não constitui, por si só, um alerta de fraude.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O uso frequente de estimativas contábeis não afasta o risco de fraude; ao contrário, aumenta o risco, pois estimativas envolvem julgamento discricionário da administração e podem ser manipuladas intencionalmente. A discricionariedade prevista em norma não elimina a possibilidade de abuso. Auditorias dão atenção especial a áreas com alta subjetividade justamente por seu potencial de distorção.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Adiantamentos a fornecedores com longa permanência, mesmo acompanhados de contratos e cronograma, constituem sim risco de fraude. Valores parados por longo prazo podem indicar relação fictícia com fornecedor, desvio de recursos ou operações simuladas. A existência de documentação não elimina o risco; é necessária verificação substantiva (ex.: confirmação externa, inspeção física).
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa descreve um cenário clássico de alerta: lançamentos de ajuste efetuados após o fechamento (fora do período normal), sem documentação de suporte idônea (ausência de comprovantes válidos) e com impacto relevante no resultado. Tais características são fortes indicadores de possível manipulação intencional – fraude. As normas de auditoria (como a NBC TA 240) orientam que o auditor deve dar atenção especial a lançamentos atípicos, especialmente os realizados perto do fechamento e sem justificativa adequada.
MNEMÔNICOÉ Ela, A ANA!
ÉEscrituração (Escrituração Contábil)AAnálise das Demonstrações Contábeis/FinanceirasANAAuditoria. (As técnicas contábeis são conjuntos de procedimentos que registram, lançam e analisam fatos contábeis.)
Gabarito: letra E.