Amostragem em Auditoria: Testes de Controle e de Detalhes
Gabarito: letra B. No planejamento dos testes de detalhes, se a distorção esperada for alta, o auditor precisa de maior segurança e, portanto, deve considerar uma amostra maior. Isso decorre da relação direta entre distorção esperada e tamanho da amostra, conforme os conceitos da NBC TA 530 (Amostragem em Auditoria).
A questão cobra o entendimento dos fatores que influenciam o tamanho da amostra em testes de controles e de detalhes. A chave é saber que a distorção esperada (ou taxa esperada de desvio) tem relação direta com o tamanho da amostra: quanto maior a expectativa, maior a amostra necessária para obter segurança razoável.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve deixar de usar amostragem e testar toda a população se a distorção esperada for baixa. É o contrário: distorção esperada baixa permite reduzir o tamanho da amostra, mas não obriga ao censo. O exame de 100% da população é indicado quando a população é muito pequena ou quando há necessidade de alta precisão, e não simplesmente por baixa expectativa de distorção. A NBC TA 530 estabelece relação direta: baixa distorção esperada → amostra menor. Logo, a alternativa está incorreta.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa afirma que o auditor deve considerar a possibilidade de usar amostra maior para os testes de detalhes se a distorção esperada for alta. Isso está alinhado com a NBC TA 530: a distorção esperada é um fator que influencia o tamanho da amostra diretamente. Quanto maior a distorção esperada, maior a amostra necessária para que o auditor possa concluir com segurança que a distorção real não excede a tolerável. Portanto, a alternativa está correta.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Diz que o tamanho da amostra para testes de controle é estabelecido a partir da taxa esperada de desvio com base no resultado dos testes de detalhes executados no planejamento. Há inversão: para testes de controle, a taxa esperada de desvio é avaliada com base no entendimento do auditor sobre os controles relevantes, e não nos resultados de testes de detalhes. A NBC TA 530 (item A7, por exemplo) indica que, para testes de controle, o auditor considera a taxa esperada de desvio a partir do conhecimento dos controles ou exame de pequena quantidade de itens. A alternativa confunde as fontes de informação.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente alta, o auditor reduz o tamanho da amostra para testes de controle. Na verdade, taxa esperada de desvio alta aumenta a amostra, pois o auditor precisa de mais evidência para verificar se a taxa real é aceitável. Se a taxa esperada for muito alta, o auditor pode decidir não confiar nos controles e aumentar os testes substantivos, mas não reduz a amostra. A relação é direta: quanto maior a taxa esperada, maior a amostra. Logo, incorreta.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Diz que se a taxa esperada de desvio for muito baixa, o auditor deixa de executar testes de controle. Isso não é correto: mesmo com baixa taxa esperada, o auditor deve executar testes de controle para obter evidência de que os controles estão operando efetivamente. A taxa esperada baixa pode permitir redução do tamanho da amostra, mas não elimina a necessidade de testar. O auditor só pode deixar de testar controles se planeja não confiar neles, mas isso é decisão baseada na avaliação de risco, não na taxa esperada isoladamente. Portanto, incorreta.
Gabarito: letra B.