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Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — CESPE / CEBRASPE 2025

Contabilidade GeralDemonstração dos Fluxos de Caixa -DFC
Código
ce216316
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-MS
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Conselheiro Substituto
Em uma empresa comercial que elabora a demonstração dos fluxos de caixa pelo método direto, os recebimentos de caixa pela emissão de ações, os recebimentos de caixa decorrentes da amortização de empréstimos concedidos a terceiros, os pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e os recebimentos de caixa oriundos de empréstimos obtidos de bancos por meio de cheque especial, cuja liquidação deva se dar em curto lapso temporal, devem ser classificados, respectivamente, como
  1. Afluxos de caixa das atividades de investimento; caixa e equivalentes de caixa; fluxos de caixa das atividades de financiamento; e fluxos de caixa das atividades operacionais.
  2. Bfluxos de caixa das atividades de investimento; fluxos de caixa das atividades de financiamento; fluxos de caixa das atividades operacionais; e caixa e equivalentes de caixa.
  3. Cfluxos de caixa das atividades de financiamento; fluxos de caixa das atividades de investimento; caixa e equivalentes de caixa; e fluxos de caixa das atividades de financiamento.
  4. Dfluxos de caixa das atividades de financiamento; fluxos de caixa das atividades de investimento; fluxos de caixa das atividades operacionais; e caixa e equivalentes de caixa.
  5. Ecaixa e equivalentes de caixa; fluxos de caixa das atividades de financiamento; fluxos de caixa das atividades operacionais; e fluxos de caixa das atividades de investimento.
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GabaritoD — fluxos de caixa das atividades de financiamento; fluxos de caixa das atividades de investimento; fluxos de caixa das atividades operacionais; e caixa e equivalentes de caixa.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Classificação dos Fluxos de Caixa na DFC

Gabarito: letra D. Os recebimentos pela emissão de ações são atividades de financiamento (NBC TG 03, item 17(a)); a amortização de empréstimos concedidos a terceiros é atividade de investimento (NBC TG 03, item 16(f)); os pagamentos a fornecedores são atividades operacionais; e o recebimento de cheque especial com liquidação em curto prazo é classificado como caixa e equivalentes de caixa, por ser instrumento financeiro de curtíssimo prazo e alta liquidez, conforme a definição de equivalentes da NBC TG 03.

A banca cobra a correta classificação de quatro transações típicas na DFC pelo método direto. O desafio está em distinguir a natureza de cada fluxo, especialmente o cheque especial, que muitos confundem com financiamento.

  1. 1Emissão de açõesFinanciamento
  2. 2Amortização de empréstimos concedidosInvestimento
  3. 3Pagamentos a fornecedoresOperacional
  4. 4Cheque especial (curto prazo)Caixa e equivalentes
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Alternativa A — ❌ Incorreta

Erro na classificação do primeiro e do segundo itens: emissão de ações não é investimento, e amortização de empréstimos concedidos não é financiamento. Além disso, classifica o cheque especial como operacional, quando deve ser caixa e equivalentes ou, no máximo, financiamento.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Inverte os dois primeiros: emissão de ações é financiamento (não investimento) e amortização de empréstimos concedidos é investimento (não financiamento). O cheque especial aparece como caixa e equivalentes, o que poderia ser aceito, mas a sequência está errada.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Classifica corretamente emissão de ações (financiamento) e amortização de empréstimos concedidos (investimento), mas erra ao colocar pagamentos a fornecedores como caixa e equivalentes (são operacionais) e o cheque especial como financiamento (é caixa e equivalentes).

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Sequência exata e conforme a NBC TG 03: (1) financiamento, (2) investimento, (3) operacional, (4) caixa e equivalentes de caixa. O cheque especial, por ser um instrumento de curtíssimo prazo e fazer parte da gestão de caixa, é tratado como equivalente de caixa (saldo negativo).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Classifica emissão de ações como caixa e equivalentes (deveria ser financiamento) e amortização de empréstimos concedidos como financiamento (deveria ser investimento).

NÃO CAIA NESSA!

O cheque especial (overdraft) é frequentemente confundido com atividade de financiamento, mas a ênfase em "curto lapso temporal" indica que se trata de um instrumento de caixa, classificado como equivalente de caixa. Memorize: na DFC, o cheque especial que é parte integrante da gestão de caixa aparece no saldo inicial e final de caixa e equivalentes, não como fluxo de financiamento.

Gabarito: letra D

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