Questão de Auditoria Governamental — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2025
Auditoria Governamental›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce216325
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-MS
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Conselheiro Substituto
Assinale a opção correta em relação aos testes de auditoria governamental.
AA avaliação de riscos não influencia natureza, época e extensão, ao passo que a seleção de testes segue roteiro padronizado para uniformizar os trabalhos em todas as unidades de um mesmo órgão estatal.
BA existência de manuais de execução de procedimentos torna dispensáveis os testes de controles.
CEm situações de risco baixo, aplicam-se apenas testes de controles, e nas de risco alto, apenas testes substantivos, devendo-se evitar combinações de testes, que duplicariam esforços e custos.
DOs testes de controles avaliam desenho e operação dos controles, e os testes substantivos, por detalhes e analíticos, buscam distorções.
EOs testes de controles não verificam procedimentos e alcançam diretamente a apresentação das demonstrações contábeis.
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GabaritoD — Os testes de controles avaliam desenho e operação dos controles, e os testes substantivos, por detalhes e analíticos, buscam distorções.
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Testes de auditoria: controles e substantivos
Gabarito: letra D. Os testes de controles avaliam o desenho e a operação dos controles internos, enquanto os testes substantivos (de detalhes e analíticos) têm por objetivo detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Essa é a definição consagrada pelas normas de auditoria (NBC TA 330, NBC TI 01).
A questão exige o conhecimento da distinção entre os dois tipos de testes e suas finalidades. Vamos analisar cada alternativa.
Tipo de Teste
Finalidade
Exemplos de Procedimentos
Relação com Riscos
Testes de Controles
Avaliar o desenho e a operação dos controles internos
Observação, inspeção, indagação, reexecução
Aplicados quando se pretende confiar na efetividade dos controles; influenciam a natureza, época e extensão dos testes substantivos
Testes Substantivos
Detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis
Testes de detalhes (ex.: confirmação, inspeção de documentos) e procedimentos analíticos
São priorizados em áreas de risco alto; podem ser combinados com testes de controles
Testes de auditoria: Testes de controles (Avaliam desenho, Avaliam operação, Verificam efetividade); Testes substantivos (De detalhes, Analíticos, Detectam distorções); Fatores de escolha (Avaliação de riscos, Julgamento profissional, Combinação possível)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a avaliação de riscos não influencia natureza, época e extensão (NEE) dos testes e que a seleção de testes segue roteiro padronizado. Erro: a avaliação de riscos é o principal fator que determina a NEE dos procedimentos de auditoria (NBC TA 330). Além disso, a seleção de testes é baseada no julgamento profissional, não em roteiro padronizado para uniformizar trabalhos.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que manuais de execução dispensam testes de controles. Erro: manuais são guias, mas não substituem a necessidade de testar a efetividade operacional dos controles. Os testes de controles são essenciais para verificar se os controles estão implementados e operando como previsto (NBC TA 315).
Alternativa C — ❌ Incorreta
Propõe que em risco baixo aplicam-se apenas testes de controles, e em risco alto apenas testes substantivos, evitando combinações. Erro: não há tal rigidez. O auditor pode combinar testes conforme sua estratégia. Em risco baixo, pode-se confiar mais nos controles, mas testes substantivos ainda são necessários; em risco alto, testes substantivos são priorizados, mas testes de controles podem ser aplicados se relevantes.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Descreve corretamente a finalidade de cada teste: testes de controles avaliam desenho e operação dos controles; testes substantivos (detalhes e analíticos) buscam detectar distorções relevantes. Essa é a definição padronizada pela NBC TA 330 e NBC TI 01.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que testes de controles não verificam procedimentos e alcançam diretamente a apresentação das demonstrações contábeis. Erro: testes de controles avaliam procedimentos (controles internos), não verificam diretamente as demonstrações; essa verificação é feita por testes substantivos.
NÃO CAIA NESSA!
Decore a essência: teste de controle = efetividade dos controles; teste substantivo = detecção de distorções. Não confunda as finalidades.