Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2025
Auditoria›Processo de Auditoria
Código
ce224230
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SEFAZ-SE
Ano
2025
Nível
Superior
Assinale a opção correta a respeito do encadeamento de evidências em procedimento de conciliação entre NF-e, EFD ICMS/IPI e ECD.
AA EFD ICMS/IPI poderá ser aceita como evidência suficiente isolada, sem a necessidade de cruzamento com documentos-fonte ou livros contábeis.
BLançamentos na ECD não são considerados evidência apropriada para tributos, pois não guardam relação com fatos geradores de ICMS.
CA consistência entre chave da NF-e, registros C100/C170 da EFD e lançamentos na ECD deve formar trilha íntegra, permitindo reconciliar bases, alíquotas e contas contábeis.
DComo a NF-e é documento fiscal válido, não é necessária a verificação do espelhamento na EFD caso o DANFE seja emitido com código QR.
EA ausência de evento de contingência na NF-e dispensa verificação de escrituração, pois indica transmissão regular.
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GabaritoC — A consistência entre chave da NF-e, registros C100/C170 da EFD e lançamentos na ECD deve formar trilha íntegra, permitindo reconciliar bases, alíquotas e contas contábeis.
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Conciliação entre NF-e, EFD ICMS/IPI e ECD
Gabarito: letra C. A conciliação entre NF-e, EFD e ECD exige a verificação da consistência da chave da NF-e nos registros fiscais (C100/C170) e contábeis, formando uma trilha íntegra que permite reconciliar bases, alíquotas e contas contábeis — exatamente o que a alternativa correta descreve.
A banca testa o conhecimento sobre a necessidade de cruzamento de informações entre os sistemas fiscais e contábeis no procedimento de conciliação. A EFD ICMS/IPI não é auto-suficiente; deve ser confrontada com os documentos-fonte (NF-e) e com a escrituração contábil (ECD). A chave de acesso da NF-e é o elemento que permite rastrear a operação nos registros C100 e C170 da EFD e, subsequentemente, nos lançamentos da ECD. Essa trilha possibilita ao auditor verificar a integridade dos dados e detectar divergências.
1Chave de acesso da NF-e
2Registros C100/C170 na EFD
3Lançamentos na ECD
4Reconciliação: bases, alíquotas, contas
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a EFD ICMS/IPI pode ser aceita como evidência suficiente isolada. Isso contraria a prática de auditoria, que exige o cruzamento com os documentos-fonte (NF-e) e com os livros contábeis (ECD) para garantir a integridade das informações.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Declara que lançamentos na ECD não são evidência apropriada para tributos por não guardarem relação com fatos geradores de ICMS. Na realidade, a ECD registra operações que podem ter reflexo no ICMS (ex.: contas de ICMS a recolher, estoques), e a conciliação com a EFD é fundamental para verificar a correta tributação.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A consistência entre a chave da NF-e, os registros C100/C170 da EFD e os lançamentos da ECD forma a trilha de auditoria (audit trail) necessária para reconciliar bases de cálculo, alíquotas e contas contábeis. É exatamente o que se espera em um procedimento de conciliação: verificar se a mesma operação está refletida de forma coerente nos três sistemas.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que a validade da NF-e dispensa a verificação do espelhamento na EFD se o DANFE tiver código QR. O DANFE é mera representação; a emissão regular da NF-e não elimina a necessidade de conferir se ela foi escriturada na EFD.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A ausência de evento de contingência na NF-e não dispensa a verificação da escrituração, pois mesmo notas transmitidas regularmente podem não ter sido lançadas na EFD.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a falsa ideia de que um documento fiscal isolado (NF-e) ou uma escrituração (EFD/ECD) seria suficiente sem cruzamento. Na conciliação, a evidência é a coerência entre as três fontes, não cada uma individualmente.
Gabarito: letra C — a única alternativa que descreve corretamente o encadeamento de evidências.