Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2026

Procedimentos de Auditoria: Teste de Controle

Gabarito: letra B. O auditor examina registros e documentos para verificar se as transações foram autorizadas — isso é um teste de controle, pois o foco é avaliar a efetividade operacional de um controle interno (a autorização), conforme classificação das normas de auditoria (NBC TA 330).

A banca cobra a distinção entre os tipos de procedimentos de auditoria. Os procedimentos dividem-se em:

• Procedimentos de avaliação de riscos (para conhecer a entidade)

• Procedimentos adicionais, que abrangem:

  • Testes de controles (quando exigidos ou quando o auditor opta)

  • Procedimentos substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos)

O material de apoio essa classificação:

Procedimentos de Auditoria (Esquema 58)

A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de:

• Procedimentos de avaliação de riscos

• Procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:

• Testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu

• Procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos

O item descreve exatamente um teste de controle: verificar a existência de autorização (controle) por meio do exame de registros e documentos.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Teste de detalhe é um tipo de procedimento substantivo voltado a verificar valores, saldos e divulgações, não a efetividade de controles. Aqui o foco é a autorização, não a exatidão dos montantes.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Teste de controle (ou teste de observância, na nomenclatura da NBC TI 01) é o procedimento planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes. O auditor examinou registros e documentos em busca de evidência de autorização, que é um controle.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Teste de observância é termo equivalente a teste de controle, conforme a NBC TI 01 (antiga). Contudo, as normas atuais (NBC TA) utilizam a expressão "teste de controle". A banca, ao listar ambas as opções, considerou apenas "teste de controle" como correta, sendo "teste de observância" um distrator. A situação hipotética se encaixa perfeitamente no conceito de teste de controle, mas a banca escolheu a nomenclatura mais atual.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Procedimento de avaliação de riscos é executado para obter entendimento da entidade e seu ambiente, identificando riscos de distorção relevante. Não se destina a testar controles específicos, mas sim a planejar a auditoria.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Procedimento analítico substantivo consiste em avaliações de informações financeiras por meio de análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Não envolve exame de autorizações.

Abaixo, um fluxograma da classificação:

Gabarito: letra B.