Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2026
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce228861
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-MG
Ano
2026
Nível
Superior
Cargo
Analista de Controle Externo - Especialidade: Ciências Contábeis
No contexto dos ambientes em que as transações são integralmente processadas de forma eletrônica para fins de auditoria, julgue os próximos itens.I A ausência de documentação em ambiente de TI dispensa a necessidade de testes de controles, bastando a aplicação de procedimentos substantivos adicionais para obter segurança razoável.II Devido à consistência inerente do processamento da TI, pode-se esperar que um controle automatizado funcione de forma estável, sendo desnecessário ampliar a extensão dos testes se não houver alteração no aplicativo de TI.III Os procedimentos substantivos isoladamente podem não fornecer evidência de auditoria apropriada e suficiente quando não há documentação das transações, além da gerada pelo próprio sistema de TI, sendo necessário realizar testes de controle.Assinale a opção correta.
AApenas o item I está certo.
BApenas o item II está certo.
CApenas os itens I e III estão certos.
DApenas os itens II e III estão certos.
ETodos os itens estão certos.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoD — Apenas os itens II e III estão certos.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Auditoria em Ambiente Eletrônico
Gabarito: letra D — apenas os itens II e III estão corretos. A banca cobra o entendimento de que, em processamento eletrônico, a ausência de documentação externa não dispensa os testes de controle (item I errado); a consistência inerente da TI permite restringir testes na ausência de mudanças (item II correto); e que procedimentos substantivos isolados podem ser insuficientes sem documentação, exigindo testes de controle (item III correto). Fundamentos nas NBC TA 330 e 500.
Item
Afirmação
Correto?
Fundamento
I
A ausência de documentação dispensa testes de controle; bastam procedimentos substantivos adicionais.
❌
Sem documentação externa, o auditor não pode confiar apenas em procedimentos substantivos; testes de controle são essenciais para avaliar a confiabilidade do sistema.
II
Devido à consistência da TI, se não houver alteração no aplicativo, não é necessário ampliar a extensão dos testes.
✅
Controles automatizados funcionam de forma estável; a extensão dos testes pode ser reduzida quando o aplicativo não é alterado.
III
Sem documentação externa, procedimentos substantivos isolados podem ser insuficientes, sendo necessário realizar testes de controle.
✅
Quando a única fonte de evidência é o próprio sistema, os testes de controle são necessários para assegurar a integridade das transações.
NÃO CAIA NESSA!
O item I é uma armadilha clássica: o candidato pode pensar que, sem documentação, bastam mais testes substantivos. Na verdade, a ausência de documentação externa aumenta a necessidade de testar os controles internos, pois o auditor perde uma fonte independente de evidência. Fique atento!
Item I — ❌ Incorreto
A afirmação está errada porque a falta de documentação em ambiente de TI não elimina a necessidade de testes de controle. Pelo contrário, quando não há documentação externa (como recibos, contratos em papel), o auditor precisa avaliar a efetividade dos controles do sistema para garantir que as transações sejam processadas corretamente. Apenas aumentar os procedimentos substantivos não supre a falta de evidência sobre o funcionamento dos controles, conforme as normas de auditoria (NBC TA 330 e 500).
Item II — ✅ Correto
A afirmação está correta. Em ambientes de TI, os controles automatizados têm a característica de serem consistentes e estáveis, desde que não haja mudanças no aplicativo. Essa consistência permite que o auditor reduza a extensão dos testes de controle, concentrando-se apenas nos períodos em que o sistema foi alterado. Essa é uma orientação das normas de auditoria para a resposta aos riscos.
Item III — ✅ Correto
A afirmação está correta. Quando as transações são processadas eletronicamente e não há documentação externa (além dos registros do sistema), os procedimentos substantivos isoladamente podem não fornecer evidência suficiente e apropriada. Nesse caso, o auditor deve realizar testes de controle para obter segurança sobre a confiabilidade do sistema. Essa é a abordagem prescrita pelas normas de auditoria (NBC TA 315, 330).
Conclusão: Estão corretos apenas os itens II e III, o que corresponde à alternativa D (Apenas os itens II e III estão certos).