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Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2026

Auditoria GovernamentalProcesso de Auditoria
Código
ce228863
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-MG
Ano
2026
Nível
Superior
Cargo
Analista de Controle Externo - Especialidade: Ciências Contábeis
Em uma auditoria de grande porte em determinado tribunal de contas estadual, a equipe sênior verificou que os papéis de trabalho de um auditor júnior não continham a documentação completa dos testes de observância (TO) para o ciclo de compras. O auditor júnior argumentou que a conclusão sobre a eficácia dos controles está correta e que apenas o registro formal está incompleto.Na situação hipotética precedente, para promover controle de qualidade, a equipe sênior deve
  1. Aexigir a assinatura do gestor da área auditada nos papéis de trabalho incompletos, transferindo para ele a responsabilidade pela falha de documentação.
  2. Baceitar o argumento do auditor júnior, mas aplicar uma nota de ressalva nos papéis de trabalho acerca da importância da documentação completa, para fins de treinamento.
  3. Cexigir que o auditor júnior reexecute os TO, garantindo que os novos papéis de trabalho incluam a documentação completa exigida, pois o papel de trabalho incompleto não suporta a conclusão.
  4. Drealizar um teste substantivo (TS) de detalhes para o ciclo de compras, pois um TS é mais eficaz do que qualquer TO.
  5. Erevisar todos os papéis de trabalho do auditor júnior, mas aceitar os TO incompletos, focando apenas os relatórios de outros auditores.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoC — exigir que o auditor júnior reexecute os TO, garantindo que os novos papéis de trabalho incluam a documentação completa exigida, pois o papel de trabalho incompleto não suporta a conclusão.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Controle de qualidade na auditoria: documentação dos testes de observância

Gabarito: letra C. A documentação de auditoria (papéis de trabalho) deve ser completa e suficiente para que um auditor experiente, sem envolvimento anterior, possa entender o trabalho realizado e as conclusões alcançadas (NBC TA 230). Se os testes de observância foram executados, mas a documentação está incompleta, a evidência é insuficiente para suportar a conclusão. A solução adequada é reexecutar os testes, gerando nova documentação completa (reexecução é procedimento de auditoria previsto na NBC TA 330).

A banca testa a aplicação dos princípios de documentação e controle de qualidade em auditoria. O erro comum é aceitar a justificativa do auditor júnior – a conclusão correta não sana a falha documental.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Exigir assinatura do gestor transfere indevidamente a responsabilidade pela documentação. Os papéis de trabalho são de responsabilidade do auditor, e o gestor da área auditada não pode assumir essa obrigação. A medida não resolve a falta de documentação.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Aceitar o argumento e aplicar apenas uma nota de ressalva é insuficiente para o controle de qualidade. A documentação incompleta compromete a evidência de auditoria; não se pode simplesmente "relevar" e seguir adiante. A NBC TA 230 exige que a documentação seja modificada ou complementada antes da conclusão.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A reexecução dos testes de observância gera novos papéis de trabalho completos, assegurando que a evidência seja suficiente e adequada. É o procedimento correto para sanar a falha documental, pois a documentação original não suporta a conclusão já que está incompleta. Essa conduta está alinhada com as normas de auditoria (NBC TA 230 e NBC TA 330).

Alternativa D — ❌ Incorreta

Substituir testes de observância por testes substantivos de detalhes não é adequado. Os TO têm objetivo distinto (avaliar controles internos) e não são intercambiáveis com TS. Além disso, a mera realização de outro tipo de teste não corrige a falta de documentação dos TO.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Revisar todos os papéis de trabalho é uma boa prática, mas aceitar os TO incompletos e focar apenas relatórios de outros auditores viola o princípio de que a documentação deve ser completa para cada trabalho executado. O controle de qualidade exige que a documentação seja corrigida antes da finalização.

NÃO CAIA NESSA!

A banca pode tentar fazer o candidato aceitar a justificativa do auditor júnior ("a conclusão está correta"), mas a documentação incompleta é falha grave. Lembre-se: a evidência de auditoria é tanto a execução quanto o registro – sem documentação adequada, a conclusão não se sustenta.

Gabarito: letra C.

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