Auditoria Governamental · CESPE / CEBRASPE · 2026 | Questão sqc-ce228866

Auditoria GovernamentalProcesso de Auditoria

Código: ce228866
Banca: CESPE / CEBRASPE
Órgão: TCE-MG
Ano: 2026
Nível: Superior

Cargo: Analista de Controle Externo - Especialidade: Ciências Contábeis

Um auditor do TCE está revisando os papéis de trabalho de uma auditoria de conformidade realizada em um ente público. Ele observa que o papel de trabalho relativo aos testes de conciliação bancária possui apenas o resumo da conciliação final, sem anexação das confirmações bancárias diretas (circularização), obtidas junto às instituições financeiras. No papel de trabalho, há apenas uma nota de rodapé indicando que “as confirmações foram realizadas e estavam em ordem”.Considerando a situação hipotética apresentada e as normas de auditoria, assinale a opção correta.

AOs papéis de trabalho estão inadequados por não conterem o planejamento da auditoria, mas a ausência da confirmação bancária não é grave, pois o próprio auditor atestou a sua validade.
BA ausência da confirmação direta (evidência de fonte externa) prejudica a suficiência da evidência, mas não a adequação, desde que a conciliação final esteja assinada pelo gestor.
CA circularização bancária é um procedimento de auditoria obrigatório apenas na auditoria independente, não sendo essencial na auditoria de conformidade do setor público.
DA falha é de ordem formal e não material, pois a confirmação, de acordo com a nota de rodapé constante do papel de trabalho, foi realizada e estava em ordem, o que garante a validade da conclusão do auditor.
EOs papéis de trabalho estão incompletos e não suportam a conclusão do auditor, bem como o resumo da conciliação sem a fonte externa compromete a qualidade da documentação e a confiabilidade da evidência.

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GabaritoE — Os papéis de trabalho estão incompletos e não suportam a conclusão do auditor, bem como o resumo da conciliação sem a fonte externa compromete a qualidade da documentação e a confiabilidade da evidência.

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Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

Gabarito: letra E. Os papéis de trabalho de auditoria devem conter as evidências que suportam as conclusões do auditor. A ausência da confirmação bancária externa (circularização) e a mera nota de rodapé não substituem a documentação da evidência obtida, comprometendo a suficiência e a confiabilidade da documentação (NBC TA 230 – Normas Brasileiras de Contabilidade Técnica de Auditoria).

A banca testa o conhecimento sobre a forma e o conteúdo dos papéis de trabalho, especialmente a necessidade de documentar as evidências de auditoria, conforme os princípios da NBC TA 230. A circularização é um procedimento de confirmação externa (fonte independente) que, quando utilizada, deve ser anexada aos papéis.

Aspecto	Situação nos Papéis de Trabalho	Exigência das Normas (NBC TA 230)	Consequência para a Auditoria
Documentação da Evidência	Apenas resumo da conciliação final e nota de rodapé.	Deve conter a evidência em si (ex.: confirmação bancária anexada).	Incompleta; não suporta a conclusão do auditor.
Fonte da Evidência	Ausência da confirmação externa (circularização).	Evidência de fonte externa é mais confiável e deve ser documentada.	Compromete a qualidade e a confiabilidade da documentação.
Suficiência e Adequação	Nota de rodapé substitui o documento original.	A evidência deve ser suficiente e adequada; a mera afirmação do auditor não basta.	Prejudica tanto a suficiência (quantidade) quanto a adequação (qualidade).

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que a ausência da confirmação bancária não é grave porque o auditor atestou a validade. Erro: a documentação de auditoria deve conter a evidência em si, não apenas a afirmação do auditor. A nota de rodapé não substitui o documento original da confirmação. Além disso, a falta de planejamento não é o problema central.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Alega que a ausência prejudica a suficiência, mas não a adequação, desde que a conciliação esteja assinada pelo gestor. Erro: a ausência de evidência externa compromete tanto a suficiência (quantidade) quanto a adequação (qualidade) da evidência. A assinatura do gestor não substitui a confirmação externa.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que a circularização bancária é obrigatória apenas na auditoria independente. Erro: a circularização é um procedimento de auditoria que pode ser aplicado em qualquer tipo de auditoria (incluindo conformidade no setor público) quando o auditor julgar necessário para obter evidência apropriada e suficiente.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Considera a falha como formal e não material, porque a nota de rodapé indica que a confirmação foi realizada. Erro: a falha é material, pois a evidência não está documentada. A nota de rodapé não é suficiente para sustentar a conclusão; a documentação deve incluir a própria confirmação.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Correta. Os papéis de trabalho estão incompletos por não conterem a confirmação externa, e o resumo sem a fonte compromete a qualidade e a confiabilidade. Conforme as normas, a documentação de auditoria deve incluir a evidência obtida (NBC TA 230 – item 8). A nota de rodapé não é suficiente para documentar o procedimento.

SE LIGUE NESSA!

A ausência de documentação da evidência externa (circularização) viola o requisito de que os papéis de trabalho devem conter registro suficiente para que um auditor experiente possa entender o trabalho executado e as conclusões alcançadas.

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