Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — CESGRANRIO 2018
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
cg012255
Banca
CESGRANRIO
Órgão
Petrobras
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor Júnior
A indústria sujeita à incidência do IPI e do ICMS, que produz lingotes de ferro, apresentou as seguintes informações, em reais, sobre a compra de matéria-prima, num determinado mês:Custo da matéria-prima semi-industrializada - 500.000,00IPI incidente sobre o custo dessa matéria-prima - 50.000,00Abatimentos recebidos sobre essa matéria-prima - 20.000,00ICMS incidente sobre a compra dessa matéria-prima 85.000,00Considerando-se os aspectos técnico-conceituais para o registro das compras de matéria-prima no estoque, o seu valor, em reais, é de
A345.000,00
B365.000,00
C395.000,00
D445.000,00
E465.000,00
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GabaritoC — 395.000,00
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Avaliação de Estoques: Recuperabilidade de Tributos
Gabarito: letra C. O valor do estoque de matéria-prima é de R$ 395.000,00, obtido ao se deduzir do custo da matéria-prima (R$ 500.000,00) o ICMS recuperável (R$ 85.000,00) e os abatimentos (R$ 20.000,00). O IPI, apesar de adicionado ao custo total, é também recuperável e, portanto, não altera o valor final do estoque.
A banca testa o tratamento contábil dos tributos incidentes na compra de insumos para indústria. Pelo regime não cumulativo, tanto o IPI quanto o ICMS são recuperáveis, devendo ser excluídos do custo do estoque. Os abatimentos, por sua vez, reduzem o custo de aquisição.
Cálculo passo a passo:
Valor da mercadoria (já inclui ICMS): R$ 500.000,00
IPI incidente: R$ 50.000,00 → total da nota fiscal = R$ 550.000,00
Deduções do custo:
ICMS recuperável: (R$ 85.000,00)
IPI recuperável: (R$ 50.000,00) → cancelado com o acréscimo.
Abatimentos: (R$ 20.000,00)
Valor do estoque: R$ 500.000,00 - R$ 85.000,00 - R$ 20.000,00 = R$ 395.000,00
Confirmação pelas alternativas: apenas a opção C corresponde a esse valor.
As demais alternativas incorretas:
A) R$ 345.000,00 → Subtrai duas vezes o IPI ou desconta ICMS e IPI sem considerar que o IPI foi adicionado.
B) R$ 365.000,00 → Valor intermediário sem fundamento.
D) R$ 445.000,00 → Não desconta os abatimentos ou o ICMS.
E) R$ 465.000,00 → Apenas desconta os abatimentos, ignorando a recuperação do ICMS.
Fundamentação técnica: Conforme o CPC 16 (R1) – Estoques, o custo de aquisição compreende o preço de compra, impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), abatimentos e descontos. No caso, o IPI e o ICMS são recuperáveis, logo não integram o custo do estoque.
1Valor da mercadoria (c/ ICMS)
2IPI incidente (adicionado)
3Total da nota fiscal
4(-) ICMS recuperável
5(-) IPI recuperável (cancela adição)
6(-) Abatimentos
7= Valor do estoque
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PEGA ESSA DICA!
Em questões de estoque com tributos recuperáveis, identifique quais tributos são não cumulativos (IPI, ICMS para indústria e comércio) e lembre-se: eles entram e saem do cálculo, não afetam o custo final do estoque. O valor líquido é o custo total da nota menos os tributos recuperáveis e os abatimentos.