Questão de Auditoria — Controle Interno — CESGRANRIO 2018

Controle Interno: Procedimentos de Prevenção e Detecção

Gabarito: letra B. A conciliação bancária é um procedimento de controle detectivo, pois é realizada após a emissão dos cheques e posse dos extratos bancários, com o objetivo de identificar divergências entre os registros internos e os dados bancários. Conforme a classificação doutrinária, os controles detectivos visam à identificação concomitante ou posterior de erros, omissões ou inadequações – exatamente o que faz a conciliação. As demais alternativas são exemplos de controles preventivos, que antecedem a ocorrência do evento.

O conteúdo de apoio (Esquemas 111 e 112) distingue claramente:

• Procedimentos de Prevenção: Medidas que antecedem o processamento de um ato ou fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade.

• Procedimentos de Detecção: Medidas que visem à identificação, concomitante ou a posteriori, de erros, omissões, inadequações e intempestividade.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A conferência de assinatura para liberação de pagamento é um controle preventivo, pois verifica a autenticidade antes de efetuar o pagamento. Se a assinatura for falsa, o pagamento não é autorizado – evita-se o erro ou fraude antes da ocorrência.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A conciliação de talões de cheques emitidos com os extratos bancários é um controle detectivo. Ela compara, a posteriori, os cheques efetivamente compensados com os registros contábeis, detectando discrepâncias como cheques não contabilizados, valores divergentes ou fraudes como o kiting (aproveitamento do float – mencionado no conteúdo de apoio). A detecção ocorre após a transação já ter sido processada.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A segregação de funções entre quem recebe, confere e registra compras é um dos princípios do controle interno e é classicamente um controle preventivo. Ela estrutura as operações de modo que nenhuma pessoa execute funções incompatíveis, evitando conflitos de interesses e fraudes antes que ocorram.

Alternativa D — ❌ Incorreta

A identificação de móveis e equipamentos com numeração seriada é um controle físico de caráter preventivo. Visa proteger os ativos, permitindo rastreamento e inventário, mas não detecta erros ou fraudes após o fato – age antes para garantir a correta identificação.

Alternativa E — ❌ Incorreta

A solicitação de identificação de acesso por meio de documento oficial é um controle de acesso do tipo preventivo. Impede que pessoas não autorizadas adentrem áreas restritas, evitando furtos, danos ou acessos indevidos antes do evento.

Gabarito: letra B.