Questão de Auditoria — Controle Interno — CESGRANRIO 2018
Auditoria›Controle Interno
Código
cg012277
Banca
CESGRANRIO
Órgão
Petrobras
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor Júnior
Umas das necessidades para assegurar o cumprimento dos objetivos do controle interno é o monitoramento contínuo do sistema de controle adotado.Em relação ao controle interno, considere os seguintes itens de verificação:I - A organização demonstra ter comprometimento com a integridade e os valores.II - A organização seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos.III - As verificações internas protegem adequadamente os ativos da entidade contra fraudes.IV - O potencial para fraude é considerado na avaliação dos riscos à realização dos objetivos da entidade.V - Os controles contábeis asseguram o correto registro das transações financeiras.Os itens de verificação que se referem a atividades típicas de monitoramento são, APENAS, as de números
AI e II
BII e III
CII e IV
DIII e V
EIV e V
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GabaritoD — III e V
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Monitoramento Contínuo no Controle Interno
Gabarito: letra D (itens III e V). De acordo com o modelo COSO, o monitoramento é o componente que avalia a qualidade do controle interno ao longo do tempo, abrangendo tanto avaliações contínuas quanto separadas. Os itens III e V referem-se a atividades típicas desse processo: verificações internas (monitoramento contínuo) e controles contábeis (que garantem a correta informação para a supervisão).
A banca testa a classificação dos cinco componentes do controle interno (COSO): ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, e monitoramento. Cada item de verificação deve ser enquadrado no componente correto.
Item I — ❌ Incorreto
"A organização demonstra ter comprometimento com a integridade e os valores." Isso se refere ao ambiente de controle, que estabelece o tom da organização, e não ao monitoramento. O ambiente de controle é a base dos demais componentes.
Item II — ❌ Incorreto
"A organização seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos." Trata-se de atividades de controle, ou seja, políticas e procedimentos que ajudam a mitigar riscos. Não é monitoramento.
Item III — ✅ Correto
"As verificações internas protegem adequadamente os ativos da entidade contra fraudes." As verificações internas (como reconciliações, inventários e auditorias internas) são exemplos de monitoramento contínuo, pois avaliam periodicamente se os controles estão funcionando.
Item IV — ❌ Incorreto
"O potencial para fraude é considerado na avaliação dos riscos à realização dos objetivos da entidade." Isso faz parte da avaliação de riscos, que identifica e analisa os riscos relevantes para o alcance dos objetivos. Não é monitoramento.
Item V — ✅ Correto
"Os controles contábeis asseguram o correto registro das transações financeiras." Embora os controles contábeis sejam também atividades de controle, eles fornecem a base para o monitoramento, pois permitem a verificação contínua da exatidão dos registros e a detecção de desvios. No contexto da questão, são considerados atividades típicas de monitoramento.
PEGA ESSA DICA!
Para classificar itens nos componentes do COSO, lembre-se: comprometimento é ambiente de controle; selecionar controles é atividade de controle; considerar fraude é risco; verificações internas são monitoramento; controles contábeis podem ser tanto atividade de controle quanto monitoramento, dependendo da ênfase. Na dúvida, atente para a palavra "verificação" ou "avaliação" – geralmente indicam monitoramento.