Questão de Auditoria — Testes de Auditoria — CESGRANRIO 2018

Testes de Auditoria: Observância vs Substantivos

Gabarito: letra C. O procedimento descrito — acompanhamento dos procedimentos de separação, conferência, embalagem e expedição — é um teste de observância (também chamado de teste de controle), pois visa avaliar a eficácia operacional dos controles internos. Diferencia-se dos testes substantivos, que buscam detectar distorções diretamente nas demonstrações contábeis.

A banca cobra a distinção entre os tipos de teste. O auditor, ao observar a execução das atividades, está verificando se os controles estão funcionando como foram desenhados.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Teste substantivo — foca na detecção de erros ou fraudes diretamente nos saldos ou transações, não na operação dos controles. O enunciado deixa claro que o objetivo é "avaliar o funcionamento dos controles internos", o que remete a teste de observância.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Teste de registros — não é uma classificação padrão em auditoria. Acompanhar procedimentos não envolve verificar registros especificamente, mas sim a execução de controles.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Teste de observância (teste de controle) — consiste em procedimentos para obter evidência sobre a efetividade dos controles. A observação direta do processo é uma técnica clássica desse tipo de teste. A NBC TA 330 trata dos testes de controle.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Teste de ciclo de transação — não é uma denominação técnica consagrada. Existem testes de transações, mas eles podem ser substantivos ou de observância. O termo "ciclo" não é usado como categoria de teste.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Teste de segregação de funções — segregação de funções é um princípio de controle, não um tipo de teste. Acompanhar os procedimentos pode ser uma forma de avaliar a segregação, mas o procedimento em si é classificado como teste de observância, não como um "teste de segregação".

Gabarito: letra C.