Questão de Contabilidade Geral — Amortização, Depreciação e Exaustão — FCC 2015
Contabilidade Geral›Amortização, Depreciação e Exaustão
Código
fc018944
Banca
FCC
Órgão
DPE-RR
Ano
2015
Nível
Médio
Cargo
Técnico em Contabilidade
Um edifício foi adquirido em 31/03/2014 pelo valor de R$ 30.000.000,00. A empresa adquirente definiu que a vida útil esperada de utilização era 20 anos e o valor residual estimado para o final do prazo de vida útil era R$ 10.000.000,00. Como o edifício apresentava problemas estruturais, a empresa realizou uma reforma no valor total de R$ 5.000.000,00, o que aumentou a vida útil esperada do edifício para 30 anos. Com a reforma, a empresa revisou o valor residual no final do novo prazo de vida útil para R$ 11.000.000,00. O edifício ficou pronto e começou a ser utilizado pela empresa em 01/10/2014 e a vida útil definida para fins fiscais é 25 anos. Considerando a compra, reforma e utilização do edifício, a Demonstração do Resultado de 2014 evidenciou, em reais,
ADespesa de Depreciação = 750.000,00 e Despesa com Reforma = 5.000.000,00.
BDespesa de Depreciação = 250.000,00 e Despesa com Reforma = 5.000.000,00.
CDespesa de Depreciação = 200.000,00.
DDespesa de Depreciação = 350.000,00.
EDespesa de Depreciação = 900.000,00 e Despesa com Reforma = 5.000.000,00.
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GabaritoC — Despesa de Depreciação = 200.000,00.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Depreciação de Edifício com Reforma Capitalizada
Gabarito: letra C — Despesa de Depreciação = R$ 200.000,00. A reforma de R$ 5.000.000,00 é capitalizada ao custo do imobilizado, pois aumentou a vida útil e o valor residual do edifício (NBC TG 27 – custos diretamente atribuíveis). O valor depreciável é R$ 24.000.000,00 (custo total de R$ 35.000.000,00 menos valor residual de R$ 11.000.000,00), a vida útil contábil é 30 anos, e a depreciação começou em 01/10/2014, resultando em 3 meses de quota: R$ 800.000,00/ano × 3/12 = R$ 200.000,00. As demais alternativas erram ao tratar a reforma como despesa ou ao usar vida útil fiscal ou valores incorretos.
A questão exige distinguir gastos capitalizáveis de despesas do período. A reforma que aumenta a vida útil e altera o valor residual é incorporada ao ativo imobilizado, não sendo reconhecida como despesa no resultado. A depreciação é calculada sobre o novo valor contábil, com a vida útil revisada.
Cálculo detalhado:
Item
Valor
Custo de aquisição (31/03/2014)
R$ 30.000.000,00
Reforma (capitalizada)
R$ 5.000.000,00
Custo total do imobilizado
R$ 35.000.000,00
Valor residual (revisado)
R$ 11.000.000,00
Valor depreciável
R$ 24.000.000,00
Vida útil contábil
30 anos
Depreciação anual (24.000.000 ÷ 30)
R$ 800.000,00
Início do uso: 01/10/2014 → 3 meses
R$ 800.000,00 × 3/12 = R$ 200.000,00
1Custo totalR$ 35.000.000
2(-) Valor residualR$ 11.000.000
3(=) Valor depreciávelR$ 24.000.000
4(÷) Vida útil (30 anos)R$ 800.000/ano
5(×) 3 meses (out-dez)R$ 200.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Inclui Despesa com Reforma de R$ 5.000.000,00. A reforma não é despesa do período; deve ser capitalizada ao ativo. A depreciação de R$ 750.000,00 também está incorreta (calculada sobre base ou prazo errados).
Alternativa B — ❌ Incorreta
Também apresenta Despesa com Reforma de R$ 5.000.000,00, erro já apontado. A depreciação de R$ 250.000,00 não corresponde ao cálculo correto (talvez usando vida útil fiscal de 25 anos, mas desconsiderando o valor residual revisado ou o período de 3 meses).
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Única que reconhece apenas a despesa de depreciação para 2014, no valor de R$ 200.000,00, sem incluir a reforma como despesa. Reflete corretamente a capitalização da reforma e o cômputo da depreciação por 3 meses.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Apresenta Despesa de Depreciação de R$ 350.000,00. Esse valor não decorre do cálculo correto (que é R$ 200.000,00). Possível erro: usar vida útil de 25 anos (fiscal) ou considerar valor residual inicial.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Novamente inclui Despesa com Reforma de R$ 5.000.000,00, descaracterizando a capitalização adequada. A depreciação de R$ 900.000,00 também é incorreta.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato tratando a reforma como despesa do período. Lembre-se: gastos que aumentam a vida útil ou o valor residual do ativo são capitalizados (adicionados ao custo do imobilizado) e depreciados ao longo da nova vida útil. Além disso, a depreciação começa quando o ativo está disponível para uso, não na data da compra.