Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2015
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc021206
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-PI
Ano
2015
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal da Fazenda Estadual - Conhecimentos Específicos
Uma empresa adquiriu um equipamento industrial que foi instalado em um imóvel alugado pelo prazo de 10 anos. O custo de aquisição do equipamento foi R$ 5.000.000,00 e a compra ocorreu em 01/01/2013. A empresa estima que utilizará o equipa- mento por 10 anos de forma contínua durante 24 horas por dia, em função da sua atividade. No final deste prazo de utilização, o equipamento poderá ser vendido por R$ 400.000,00.O contrato de aluguel do imóvel estabelece que a empresa deverá devolvê-lo nas mesmas condições em que o recebeu no início do prazo do contrato. No final do 10º ano, a empresa retirará o equipamento do imóvel e projeta que incorrerá em gastos no valor de R$ 780.000,00 para fazer a remoção do equipamento e reestruturar o imóvel para as condições estabelecidas no contrato de aluguel. A taxa acumulada de juros projetada para o período do contrato de aluguel é 30%.O valor contábil do equipamento a ser apresentado no Balanço Patrimonial em 31/12/2013 e o valor da Despesa de Depreciação apresentado na Demonstração do Resultado do ano de 2013 são, respectivamente, em reais,
A5.100.000,00 e 500.000,00.
B4.540.000,00 e 460.000,00.
C5.080.000,00 e 520.000,00.
D4.500.000,00 e 500.000,00.
E4.480.000,00 e 520.000,00.
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GabaritoC — 5.080.000,00 e 520.000,00.
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Depreciação de Equipamento com Custo de Desmontagem
Gabarito: letra C — R$ 5.080.000,00 (valor contábil) e R$ 520.000,00 (despesa de depreciação). O custo do equipamento deve incluir o valor presente dos gastos estimados para remoção e restauração do imóvel, conforme CPC 27 (IAS 16). Assim, o custo total é R$ 5.600.000,00; a depreciação anual é R$ 520.000,00; e o valor contábil ao final de 2013 é R$ 5.080.000,00.
A banca testa o tratamento contábil dos custos de desmontagem (asset retirement obligation). O equipamento é adquirido por R$ 5.000.000,00 e, ao final de 10 anos, a empresa gastará R$ 780.000,00 para removê-lo e restaurar o imóvel. Como a obrigação surge no momento da instalação, esse valor deve ser incorporado ao custo do ativo, mas trazido a valor presente (VP). A taxa acumulada de 30% em 10 anos significa que o VP = R$ 780.000,00 / 1,30 = R$ 600.000,00.
Portanto:
Custo total do equipamento = R$ 5.000.000,00 (aquisição) + R$ 600.000,00 (VP da desmontagem) = R$ 5.600.000,00.
Depreciação de 2013 = integral, pois adquirido em 01/01/2013 → R$ 520.000,00.
Valor contábil em 31/12/2013 = R$ 5.600.000,00 – R$ 520.000,00 = R$ 5.080.000,00.
Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 5.100.000,00 e R$ 500.000,00)
Utiliza o custo de aquisição sem incluir o VP da desmontagem (R$ 5.000.000,00) e deprecia sobre R$ 4.600.000,00 (considerando residual), resultando em R$ 460.000,00 de depreciação, mas o valor contábil está errado: não soma a provisão ao ativo.
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 4.540.000,00 e R$ 460.000,00)
Subtrai a provisão (VP) do custo? Provavelmente calcula depreciação sobre R$ 5.000.000,00 – residual = R$ 4.600.000,00, dando R$ 460.000,00, e valor contábil sem incluir a provisão.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme cálculo acima: R$ 5.080.000,00 e R$ 520.000,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 4.500.000,00 e R$ 500.000,00)
Deprecia sobre R$ 5.000.000,00 (sem residual) resultando R$ 500.000,00, e valor contábil é apenas custo menos depreciação sem provisão.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 4.480.000,00 e R$ 520.000,00)
Acerta a depreciação (R$ 520.000,00) mas o valor contábil errado: deve ser custo total menos depreciação (R$ 5.600.000,00 – R$ 520.000,00 = R$ 5.080.000,00). A alternativa E parece ter usado custo de R$ 5.000.000,00 – R$ 520.000,00 = R$ 4.480.000,00.
NÃO CAIA NESSA!
O erro mais comum é não trazer a valor presente o gasto futuro de desmontagem, usando R$ 780.000,00 diretamente. Isso levaria a custo de R$ 5.780.000,00 e depreciação de R$ 538.000,00 (fora das alternativas). Outro erro é ignorar a obrigação, depreciando apenas sobre R$ 5.000.000,00, o que levaria a R$ 4.600.000,00 de valor depreciável e depreciação de R$ 460.000,00 (alternativa B). Lembre-se: quando existir obrigação de desmontagem, o custo do ativo inclui o valor presente do gasto futuro.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de depreciação com custos de desmontagem, siga: (1) Calcule o VP do gasto futuro usando a taxa fornecida (se a taxa for acumulada para o período, divida o valor futuro por 1 + taxa). (2) Some ao custo de aquisição. (3) Subtraia o valor residual para obter o valor depreciável. (4) Divida pela vida útil. O valor contábil é o custo total menos a depreciação acumulada.