Questão de Auditoria — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2015
Auditoria›Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc021588
Banca
FCC
Órgão
TCE-CE
Ano
2015
Nível
Superior
Cargo
Analista de Controle Externo-Auditoria de Tecnologia da Informação
Um auditor independente está acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de informática de uma empresa na execução da configuração do acesso aos sistemas de informação financeiros e contábeis. Esse procedimento básico é de
Ainspeção.
Bcálculo e recálculo.
Cindagação, investigação e confirmação.
Dobservação.
Erevisão analítica.
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GabaritoD — observação.
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Procedimentos Básicos de Auditoria: Observação
Gabarito: letra D. O procedimento descrito — acompanhar pessoalmente a equipe de informática na execução da configuração do acesso aos sistemas — é o clássico exemplo de observação, que consiste em presenciar a realização de um processo ou procedimento por terceiros. As demais alternativas não se aplicam ao caso, pois envolvem examinar documentos (inspeção), verificar cálculos (cálculo e recálculo), obter informações verbais ou escritas (indagação, investigação e confirmação) ou analisar relações entre dados (revisão analítica).
A questão testa a distinção entre os procedimentos de auditoria previstos nas normas (NBC TA 500 – Evidência de Auditoria). Cada técnica tem uma finalidade específica:
Observação: Consiste em presenciar a execução de uma atividade ou procedimento por outros. É o caso do auditor que "acompanha pessoalmente os trabalhos" da equipe de TI.
Cálculo e Recálculo: Verificação da exatidão matemática de cálculos. Ex.: somar novamente uma planilha.
Indagação, Investigação e Confirmação: Busca de informações junto a pessoas ou fontes externas. Ex.: enviar cartas de confirmação de saldos bancários.
Revisão Analítica: Avaliação de relações e tendências entre dados financeiros e não financeiros. Ex.: comparar receita com a expectativa.
Procedimentos de auditoria (NBC TA 500): Observação (Presenciar execução de atividade, Ex.: acompanhar configuração de acesso); Inspeção (Examinar documentos/registros/ativos, Ex.: conferir notas fiscais); Cálculo e recálculo (Verificar exatidão matemática, Ex.: somar planilha novamente); Indagação, investigação e confirmação (Buscar informações (verbais/escritas), Ex.: carta de confirmação bancária); Revisão analítica (Avaliar relações e tendências, Ex.: comparar receita com expectativa)
Alternativa A — ❌ Incorreta (Inspeção)
A inspeção é o exame de documentos, registros ou bens tangíveis. No enunciado, o auditor não está examinando papéis ou objetos; está presenciando uma atividade em execução — o que caracteriza observação.
Alternativa B — ❌ Incorreta (Cálculo e Recálculo)
Cálculo e recálculo referem-se à verificação da correção aritmética de operações. A situação envolve configuração de acesso, não operações matemáticas.
Alternativa C — ❌ Incorreta (Indagação, Investigação e Confirmação)
Esses procedimentos são voltados à obtenção de informações por meio de perguntas ou respostas externas. O auditor não está indagando, mas sim observando a execução.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A observação é definida como o ato de presenciar a realização de um processo ou procedimento por outros. O auditor está presente enquanto a equipe configura o acesso, o que se enquadra perfeitamente nessa técnica.
Alternativa E — ❌ Incorreta (Revisão Analítica)
A revisão analítica envolve a análise de índices, tendências e flutuações de dados. Nada disso está presente no ato de acompanhar a configuração — a atividade é puramente observacional.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir "observação" com "inspeção" (alternativa A). A diferença é sutil: inspeção é examinar algo já produzido (documento, bem), enquanto observação é assistir ao processo em andamento. Aqui, o verbo "acompanhando pessoalmente" é a pista: o auditor vê o trabalho sendo feito, não confere um resultado pronto.