Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2015
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc022490
Banca
FCC
Órgão
TCM-RJ
Ano
2015
Nível
Superior
Cargo
Auditor-Substituto de Conselheiro
Um caminhão foi adquirido por R$ 800.000,00 à vista para ser utilizado na atividade de uma empresa. A aquisição ocorreu em 31/12/2011, a empresa definiu a vida útil do caminhão em 700.000 km e o valor esperado de venda para este caminhão no final da vida útil definida era R$ 100.000,00. Em 30/06/2013, a empresa vendeu o caminhão por R$ 500.000,00 à vista. Sabendo que a empresa calcula a despesa de depreciação em função da quilometragem percorrida pelo caminhão e que até o momento da venda o caminhão havia rodado 350.000 km e que a vida útil para fins fiscais é definida em 5 anos, o valor evidenciado na Demonstração de Resultados de 2013, correspondente somente à venda do caminhão foi
Aprejuízo no valor de R$ 60.000,00.
Bprejuízo no valor de R$ 90.000,00.
Clucro no valor de R$ 100.000,00.
Dlucro no valor de R$ 50.000,00.
Elucro no valor de R$ 150.000,00.
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GabaritoD — lucro no valor de R$ 50.000,00.
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Venda de Ativo Imobilizado com Depreciação por Quilometragem
Gabarito: letra D — lucro no valor de R$ 50.000,00. O ganho na venda do caminhão é apurado pela diferença entre o valor de venda (R$ 500.000,00) e o valor contábil líquido na data da venda. O valor contábil é o custo de aquisição (R$ 800.000,00) menos a depreciação acumulada calculada pelo método de quilometragem percorrida, conforme política contábil da empresa. A despesa de depreciação é reconhecida em função dos quilômetros rodados, e não pela vida útil fiscal de 5 anos, que é irrelevante para o resultado contábil.
A resolução segue três etapas:
Cálculo da depreciação por quilômetro:
Custo de aquisição: R$ 800.000,00
Valor residual: R$ 100.000,00
Valor depreciável: R$ 800.000,00 – R$ 100.000,00 = R$ 700.000,00
Vida útil estimada: 700.000 km
Depreciação por km: R$ 700.000,00 / 700.000 km = R$ 1,00/km
Depreciação acumulada até a venda (30/06/2013):
Quilometragem percorrida: 350.000 km
Depreciação acumulada: 350.000 km × R$ 1,00/km = R$ 350.000,00
Afirma prejuízo de R$ 60.000,00. Esse valor não corresponde a nenhum resultado possível com os dados. O erro decorre de usar o valor residual como base de cálculo incorreta ou de esquecer de deduzir a depreciação acumulada.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma prejuízo de R$ 90.000,00. Também não há suporte nos cálculos. Pode ter sido obtido ao considerar a depreciação acumulada como R$ 350.000,00 e depois subtrair algo a mais, ou confundir custo com valor contábil.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma lucro de R$ 100.000,00. Esse valor seria obtido se a depreciação acumulada fosse de apenas R$ 250.000,00 (por exemplo, usando a vida fiscal de 5 anos ou outro método), mas o método correto é o de quilometragem, que resulta em depreciação acumulada de R$ 350.000,00.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Lucro de R$ 50.000,00, conforme demonstrado no cálculo acima. É a única alternativa que reflete corretamente o ganho na venda do ativo.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma lucro de R$ 150.000,00. Esse valor ignora a depreciação acumulada (venderia por R$ 500.000,00 e subtrairia o custo de R$ 800.000,00, dando prejuízo, ou usaria depreciação menor).
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato com a informação da vida útil fiscal de 5 anos. O método de depreciação adotado pela empresa é o de quilometragem percorrida (critério técnico), e não o linear fiscal. Quem usa a vida fiscal para calcular a depreciação acumulada até 30/06/2013 (1,5 ano de 5 anos = 30% do valor depreciável) obtém depreciação de R$ 210.000,00 (30% de R$ 700.000,00), chegando a um lucro de R$ 90.000,00 (alternativa B) — exatamente a armadilha. Atenção: a vida fiscal só é relevante para o cálculo do IRPJ/CSLL, não para o resultado contábil da venda do ativo.