Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2015
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc023375
Banca
FCC
Órgão
TRE-AP
Ano
2015
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Contabilidade
Um lote de 10.000.000 de debêntures foi emitido pela empresa pelo valor nominal unitário de R$ 6,00 para obtenção de um total de recursos no valor de R$ 60.000.000,00. As características dos títulos emitidos foram as seguintes:− Data da emissão: 31/12/2011− Prazo total: 20 anos− Taxa de juros: 12% ao ano− Pagamentos: parcelas anuais de R$ 8.032.726,80− Gastos incorridos para a emissão e colocação das debêntures: R$ 1.032.760,80Como as taxas de juros no mercado apresentavam tendência de queda nos próximos anos, houve uma grande demanda pelas debêntures emitidas e a empresa conseguiu vendê-las pelo valor total de R$ 65.000.000,00, o que fez com que a taxa de custo efetivo da emissão fosse de 11% ao ano.O valor da despesa total com os encargos financeiros das debêntures contabilizado no resultado de 2012 foi, em reais:
A8.232.760,80.
B7.036.396,31.
C8.182.760,80.
D7.632.760,80.
E8.832.760,80.
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GabaritoB — 7.036.396,31.
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Debêntures – Despesa Financeira pelo Método do Custo Efetivo
Gabarito: letra B — R$ 7.036.396,31. A despesa financeira do primeiro ano (2012) é calculada aplicando-se a taxa efetiva de 11% ao ano sobre o valor líquido captado, ou seja, o valor de venda (R$ 65.000.000,00) deduzido dos gastos de emissão (R$ 1.032.760,80). O resultado é exatamente R$ 7.036.396,31.
A banca testa o tratamento contábil dos custos de transação na captação de recursos via debêntures. Pelo CPC 08 (R1), os gastos incorridos na emissão devem ser deduzidos do passivo e amortizados pela taxa efetiva. A taxa efetiva dada (11% a.a.) é a que iguala o valor presente dos pagamentos futuros ao valor de venda; ao deduzir os custos, o saldo inicial da dívida é menor, e a despesa financeira é calculada sobre esse saldo.
A) R$ 8.232.760,80 → equivale ao somatório do pagamento anual (R$ 8.032.726,80) com os gastos de emissão (R$ 200.034,00? – não corresponde a nenhum cálculo simples).
B) R$ 7.036.396,31 → correto.
C) R$ 8.182.760,80 → pagamento anual + gastos de emissão (8.032.726,80 + 150.034? – não confere).
D) R$ 7.632.760,80 → 11% do valor de venda (R$ 65.000.000 × 11% = R$ 7.150.000) acrescido de algo? Não.
O candidato pode esquecer de deduzir os gastos de emissão e aplicar a taxa de 11% diretamente sobre o valor de venda (R$ 65.000.000), obtendo R$ 7.150.000,00 – valor que não está entre as alternativas. Outra confusão é tomar o valor nominal (R$ 60.000.000 × 11% = R$ 6.600.000), também ausente. A banca exige que os custos de transação sejam incorporados ao custo amortizado.
PEGA ESSA DICA!
Nas questões de debêntures, lembre‑se sempre de que os gastos de emissão reduzem o valor líquido captado e, consequentemente, a base de cálculo da despesa financeira. A taxa efetiva já está dada; aplique‑a ao saldo inicial líquido.