Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — FCC 2015

Risco de Fraude e Julgamento Profissional no Contexto da NBC TA 240

Gabarito: letra D. A determinação de quais tendências e variações específicas podem indicar risco de distorção relevante decorrente de fraude, nos termos da NBC TA 240, é obtida por meio do julgamento profissional do auditor. As demais alternativas referem-se a etapas ou instrumentos do processo de auditoria, mas não ao mecanismo de avaliação subjetiva exigido pela norma.

A NBC TA 240 estabelece que o auditor deve aplicar o julgamento profissional para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante devido a fraude. O conteúdo de apoio da banca (C1) reforça que o auditor deve exercer julgamento profissional ao determinar a materialidade do desempenho (item A118) e ao responder aos riscos avaliados. A análise de tendências e variações para detectar indícios de fraude não decorre automaticamente de documentos ou procedimentos padronizados, mas sim da capacidade do auditor de interpretar as informações à luz de sua experiência e conhecimento.

Alternativa A — ❌ Incorreta

O planejamento é a fase inicial na qual se definem estratégias e escopo, mas não é o meio pelo qual se determina quais tendências ou variações indicam risco de fraude. O planejamento orienta a coleta de informações, enquanto o julgamento profissional é aplicado durante toda a auditoria para avaliar os dados obtidos.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Os papéis de trabalho são o registro documental dos procedimentos executados e das conclusões alcançadas. Eles não são o instrumento de identificação de riscos, mas sim o suporte documental. A identificação de tendências suspeitas ocorre por meio da análise crítica do auditor, não pela mera confecção de papéis de trabalho.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Os achados de auditoria são o resultado da aplicação dos procedimentos, ou seja, as constatações já obtidas. A questão trata da determinação (identificação) prévia dos riscos, e não dos achados que surgem após a execução dos testes. O julgamento profissional é que permite ao auditor selecionar quais tendências merecem atenção.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

O julgamento profissional é o processo cognitivo pelo qual o auditor aplica seu conhecimento, experiência e ceticismo para interpretar fatos, avaliar riscos e tomar decisões. A NBC TA 240 exige que o auditor utilize o julgamento profissional para identificar riscos de fraude, inclusive analisando tendências e variações que possam indicar distorção relevante. É a única alternativa que corresponde ao mecanismo de avaliação subjetiva previsto na norma.

Alternativa E — ❌ Incorreta

As evidências de auditoria são as informações obtidas para fundamentar a opinião do auditor. Elas são o produto dos procedimentos, não o meio de determinar quais tendências indicam risco. A identificação dessas tendências antecede a coleta de evidências e depende do julgamento profissional.

Gabarito: letra D.