Testes de Auditoria na NBC TI 01
Gabarito: letra B. Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. As demais alternativas não correspondem a esse conceito.
A banca cobra a classificação dos testes de auditoria interna, essencial para distinguir testes de observância (controles) de testes substantivos (dados). De acordo com a NBC TI 01:
Testes de observância: visam obter razoável segurança de que os controles internos estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores.
Testes substantivos: visam obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Alternativa A — ❌ Incorreta
“Verificações” é termo genérico e não constitui uma classe específica de testes na NBC TI 01. A classificação correta para o objetivo descrito é “testes substantivos”.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme a NBC TI 01, os testes substantivos visam exatamente à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Essa é a definição literal da norma.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Confirmações (circularização) são um procedimento técnico de auditoria, não uma categoria de teste. As confirmações podem ser usadas em testes de observância ou substantivos, mas não se confundem com o teste que busca evidência sobre os dados dos sistemas.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os testes de observância têm foco na avaliação da efetividade dos controles internos, e não na suficiência, exatidão e validade dos dados. A NBC TI 01 os define como voltados à razoável segurança de que os controles estão em efetivo funcionamento.
Alternativa E — ❌ Incorreta
“Controles” é termo amplo, referente ao sistema de controle interno, não a um tipo de teste. Na auditoria interna, o equivalente aos testes de controle da auditoria independente são os testes de observância, não “testes de controles”.
Gabarito: B – Testes substantivos.