Um equipamento foi adquirido à vista por R$ 10.000.000,00 em 31/03/2015 e a empresa definiu sua vida útil em 8 anos. O valor realizável líquido de despesa de venda do equipamento no final do prazo de vida útil para a empresa foi estimado em R$ 4.000.000,00 e, para fins fiscais, a vida útil é definida em 10 anos. No final do ano de 2015, a empresa realizou o teste de redução ao valor recuperável para o equipamento (teste de impairment) e os valores obtidos em 31/12/2015 para a realização do teste para o equipamento foram:− Valor justo líquido de despesa de venda = R$ 9.200.000,00− Valor em uso = R$ 9.300.000,00Sabendo-se que a empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa mensal de depreciação, o valor total que impactou negativamente o resultado de 2015, exclusivamente em relação ao equipamento, foi, em reais:
A750.000,00.
B562.500,00.
C700.000,00.
D937.500,00.
E450.000,00.
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GabaritoC — 700.000,00.
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Depreciação e Impairment de Equipamento
Gabarito: letra C (R$ 700.000,00). O impacto total no resultado de 2015 é composto pela despesa de depreciação dos 9 meses (abril a dezembro) somada à perda por impairment apurada em 31/12/2015. A depreciação totalizou R$ 562.500,00 e o impairment R$ 137.500,00, totalizando R$ 700.000,00.
Período em 2015: de 31/03 a 31/12 = 9 meses (abril a dezembro)
Depreciação do período: 9 × R$ 62.500,00 = R$ 562.500,00
2. Teste de Impairment (31/12/2015)
Valor contábil antes do impairment: Custo – Depreciação acumulada = R$ 10.000.000,00 – R$ 562.500,00 = R$ 9.437.500,00
Valor recuperável: maior entre valor justo líquido de despesa de venda (R$ 9.200.000,00) e valor em uso (R$ 9.300.000,00) = R$ 9.300.000,00
Como o valor contábil (R$ 9.437.500,00) é superior ao valor recuperável, há perda por impairment = R$ 9.437.500,00 – R$ 9.300.000,00 = R$ 137.500,00
3. Impacto total no resultado de 2015
Despesa de depreciação: R$ 562.500,00
Perda por impairment: R$ 137.500,00
Total negativo: R$ 562.500,00 + R$ 137.500,00 = R$ 700.000,00
Análise das alternativas
Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 750.000,00)
Corresponde à depreciação de um ano completo (12 meses), ignorando que o equipamento foi adquirido em 31/03/2015 (apenas 9 meses de uso no ano).
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 562.500,00)
Representa apenas a despesa de depreciação do período, sem considerar a perda por impairment apurada no teste de recuperabilidade.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Valor exato do impacto total: depreciação (R$ 562.500,00) + impairment (R$ 137.500,00) = R$ 700.000,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 937.500,00)
Esse valor pode ser obtido, por exemplo, calculando a depreciação sobre o custo total sem deduzir o valor residual (R$ 10.000.000,00 / 8 = R$ 1.250.000,00/ano; proporção de 9 meses = R$ 937.500,00), mas desconsidera o valor residual e o impairment.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 450.000,00)
Provável resultado de apenas 6 meses de depreciação (R$ 62.500,00 × 6 = R$ 375.000,00) mais impairment de R$ 75.000,00, valor sem fundamento técnico.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de impairment, lembre-se de calcular primeiro a depreciação até a data do teste (considerando aquisição durante o ano) e depois comparar o valor contábil com o valor recuperável (maior entre valor justo líquido e valor em uso). A vida útil fiscal (10 anos) não interfere no cálculo contábil.