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Questão de Contabilidade Geral — Amortização, Depreciação e Exaustão — FCC 2016

Contabilidade GeralAmortização, Depreciação e Exaustão
Código
fc032402
Banca
FCC
Órgão
SEGEP-MA
Ano
2016
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal da Receita Estadual - Administração Tributária - Conhecimentos Específicos
O preço de aquisição de um equipamento de produção foi R$ 9.000.000,00, o pagamento da compra ocorreu à vista em 31/12/2013 e o mesmo entrou em funcionamento na mesma data. A empresa definiu a vida útil do equipamento em 8 anos de utilização e calcula sua despesa de depreciação em função do tempo decorrido. Na data da aquisição o valor residual no final do prazo de vida útil foi estimado em R$ 1.120.000,00.No início do ano de 2015, a empresa reavaliou a vida útil remanescente do equipamento para 5 anos, em função de alteração na sua política de substituição do equipamento, e estimou que o valor residual no final desta nova vida útil seria R$ 1.205.000,00. A análise feita pela empresa no final de 2014 identificou que não havia necessidade de redução do valor contábil do equipamento. Para fins fiscais a vida útil do equipamento é definida em 10 anos. O valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 para este equipamento foi, em reais:
  1. AR$ 7.030.000,00.
  2. BR$ 6.750.000,00.
  3. CR$ 7.200.000,00.
  4. DR$ 6.653.000,00.
  5. ER$ 5.757.000,00.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — R$ 6.653.000,00.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Depreciação com Mudança de Estimativa – Equipamento de Produção

Gabarito: letra D (R$ 6.653.000,00). O valor contábil em 31/12/2015 é obtido calculando a depreciação inicial de 2014 (R$ 985.000), resultando no valor contábil de R$ 8.015.000 em 01/01/2015. Com a reestimativa de vida útil remanescente para 5 anos e novo valor residual de R$ 1.205.000, a depreciação anual de 2015 passa a ser R$ 1.362.000, gerando o valor contábil de R$ 6.653.000. A base legal é a Lei 6.404/76, art. 183, V e §3º, II, que determinam a depreciação com base no custo e o ajuste prospectivo das estimativas.

A banca testa o tratamento contábil de mudança de estimativa de vida útil e valor residual. O cálculo deve ser feito em duas etapas: antes e depois da reavaliação. A vida útil fiscal (10 anos) é irrelevante para a contabilidade.

Alternativa A — ❌ Incorreta

R$ 7.030.000,00. Esse valor normalmente resulta de erro no cálculo: talvez tenha depreciado 2014 e 2015 usando a taxa inicial (7.880.000/8 = 985.000/ano), acumulando 1.970.000 e subtraindo de 9.000.000 = 7.030.000. Ignora a reestimativa, que deve ser aplicada prospectivamente.

Alternativa B — ❌ Incorreta

R$ 6.750.000,00. Pode vir de depreciar 2014 com base original (985.000) e depois dividir o valor contábil restante (8.015.000) por 5 anos sem subtrair o novo valor residual, resultando em 8.015.000/5=1.603.000, e subtrair: 8.015.000-1.603.000=6.412.000 (não dá 6.750). Ou usar cálculo misto. Não é correto.

Alternativa C — ❌ Incorreta

R$ 7.200.000,00. Possível erro: depreciar dois anos pela taxa inicial (985.000 * 2 = 1.970.000) e depois ajustar algo incorretamente. Ou considerar depreciação fiscal. Não segue o método correto.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

R$ 6.653.000,00. Conforme exposto: depreciação 2014 = (9.000.000 - 1.120.000)/8 = 985.000; valor contábil em 31/12/2014 = 8.015.000; nova depreciação anual = (8.015.000 - 1.205.000)/5 = 1.362.000; valor contábil em 31/12/2015 = 8.015.000 - 1.362.000 = 6.653.000.

Alternativa E — ❌ Incorreta

R$ 5.757.000,00. Esse valor provavelmente resultaria de depreciar 2014 e depois aplicar a nova taxa sobre o custo original (como se a vida útil total fosse 5+1=6 anos), ou usar valor residual errado. Exemplo: (9.000.000 - 1.205.000)/6 = 1.299.166, acumulado 2 anos = 2.598.332, subtrai de 9.000.000 = 6.401.668 (não 5.757). Número sem base.

PEGA ESSA DICA!

Em mudanças de estimativa, lembre-se do tratamento prospectivo: a depreciação futura é recalculada com base no valor contábil atual, nova vida útil e novo valor residual. Não se recalculam períodos passados. Monte a linha do tempo: 2013 aquisição, 2014 depreciação inicial, início 2015 reestimativa, daí para frente.

Gabarito: letra D

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