GabaritoE — 680.
Gabarito: letra E. O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é de R$ 680,00, obtido pela soma das receitas operacionais (impostos, transferências correntes, concessões e dívida ativa) menos as despesas operacionais (aluguel, juros, pessoal e manutenção), totalizando R$ 1.850,00 – R$ 1.170,00 = R$ 680,00.
A questão exige a correta classificação de cada item da lista nos grupos de atividades (operacional, investimento ou financiamento) conforme as normas de contabilidade pública (NBC TSP 12 e MCASP). A nota “todas as despesas foram liquidadas e pagas no próprio exercício” garante que todos os valores representam efetivos ingressos e desembolsos de caixa.
Item | Valor (R$) | Classificação | Justificativa |
|---|---|---|---|
Receitas de impostos | 950 | Operacional | Receita recorrente, principal fonte de caixa operacional. |
Aquisição de computadores | 120 | Investimento | Aquisição de ativo imobilizado. |
Recebimento em doação de bens imóveis | 100 | Investimento | Entrada de ativo não circulante (não é caixa, mas se houver caixa, seria investimento). |
Receitas de transferências correntes | 370 | Operacional | Transferências para custeio, típicas de atividades operacionais. |
Despesas com amortização da dívida | 670 | Financiamento | Pagamento de principal de dívida. |
Alienação de bens imóveis | 650 | Investimento | Venda de ativo imobilizado. |
Despesas com aluguel | 130 | Operacional | Despesa corrente de funcionamento. |
Despesas com juros e encargos da dívida | 330 | Operacional | Encargos financeiros, geralmente classificados como operacionais. |
Receitas de concessões de serviços públicos | 390 | Operacional | Receita de prestação de serviços. |
Cancelamento de restos a pagar de exercício anterior de despesas com energia elétrica | 50 | Não é fluxo de caixa | Cancelamento de obrigação, sem movimentação de caixa. |
Operações de crédito de longo prazo | 350 | Financiamento | Ingresso de recursos por empréstimos. |
Despesas com pessoal | 550 | Operacional | Despesa corrente com salários e encargos. |
Receitas de transferências de capital | 200 | Investimento | Transferências para investimentos (capital). |
Aquisição de veículos | 280 | Investimento | Aquisição de ativo imobilizado. |
Receitas de dívida ativa | 140 | Operacional | Recebimento de créditos tributários em atraso. |
Despesas com serviços de manutenção de bens imóveis | 160 | Operacional | Despesa corrente de conservação. |
Anulação total da dotação “Construções e Reformas de Escolas Públicas” | 40 | Não é fluxo de caixa | Cancelamento de dotação orçamentária, sem efeito caixa. |
Entradas operacionais: 950 (impostos) + 370 (transferências correntes) + 390 (concessões) + 140 (dívida ativa) = R$ 1.850,00
Saídas operacionais: 130 (aluguel) + 330 (juros) + 550 (pessoal) + 160 (manutenção) = R$ 1.170,00
Fluxo líquido operacional: R$ 1.850,00 – R$ 1.170,00 = R$ 680,00
É comum incluir itens como alienação de bens, operações de crédito, cancelamento de restos a pagar e anulação de dotação no cálculo operacional. Fique atento: esses pertencem a investimento, financiamento ou não representam caixa. A banca explora justamente essa confusão.
Gabarito: letra E.
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