Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2016
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc033022
Banca
FCC
Órgão
TRF - 3ª REGIÃO
Ano
2016
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Contadoria
No dia 01/12/2014 uma empresa contratou um empréstimo no valor de R$ 30.000.000,00. A taxa de juros contratada foi 1,5% ao mês e o pagamento do empréstimo será feito da seguinte forma:− O principal será pago integralmente em uma única parcela que vencerá em 01/12/2020.− Os juros serão pagos trimestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/03/2015.O valor das parcelas de juros a serem pagas trimestralmente é R$ 1.370.351,25 e a empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 1.000.000,00.Sabendo-se que a taxa de custo efetivo da operação foi 1,577% ao mês, o valor do saldo líquido apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2014 para o passivo relativo ao empréstimo obtido foi, em reais,
A30.450.000,00.
B30.473.100,00.
C29.457.330,00.
D31.488.870,00.
E29.435.000,00.
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GabaritoC — 29.457.330,00.
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Empréstimos e Custo Efetivo – Mensuração Inicial e Apropriação de Encargos
Gabarito: letra C (R$ 29.457.330,00). O passivo é mensurado pelo valor líquido recebido (R$ 29.000.000,00) acrescido dos encargos financeiros apropriados pelo custo efetivo de 1,577% ao mês no período de 01/12/2014 a 31/12/2014, totalizando R$ 29.457.330,00. A banca testa a diferença entre a taxa contratual (1,5% a.m.) e a taxa efetiva, que já embute os custos de transação.
O valor captado foi de R$ 30.000.000,00, mas a empresa pagou R$ 1.000.000,00 de despesas relacionadas ao contrato na data da obtenção. Pelo conceito de custo amortizado, o passivo inicial é o valor líquido recebido:
CPC 08 – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários:
Os custos de transação devem ser registrados como redução do valor do passivo e apropriados ao resultado pelo método da taxa efetiva.
Assim:
Valor do empréstimo: R$ 30.000.000,00
Custos de transação: (R$ 1.000.000,00)
Valor líquido recebido (passivo inicial): R$ 29.000.000,00
A taxa efetiva da operação é de 1,577% ao mês (dada). Essa taxa já reflete todos os fluxos de caixa contratuais (principal e juros trimestrais) e os custos de transação. No período de 01/12/2014 a 31/12/2014 (um mês), os encargos financeiros são calculados sobre o valor líquido inicial:
R$ 30.450.000,00. Esse valor ignora os custos de transação e aplica a taxa contratual de 1,5% ao mês sobre o valor nominal: R$ 30.000.000,00 × 1,5% = R$ 450.000,00 → R$ 30.450.000,00. Desconsidera que os custos reduzem o passivo inicial e que a taxa efetiva é diferente da contratual.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 30.473.100,00. Provável uso da taxa efetiva sobre o valor nominal (R$ 30.000.000,00 × 1,577% = R$ 473.100,00 → R$ 30.473.100,00), mas sem deduzir os custos de transação do valor inicial.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme demonstrado: valor líquido recebido (R$ 29.000.000,00) acrescido dos encargos pelo custo efetivo no mês (R$ 457.330,00) = R$ 29.457.330,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 31.488.870,00. Esse valor é muito alto; pode resultar de incluir os custos de transação como acréscimo ao passivo e/ou usar taxa incorreta.
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 29.435.000,00. Valor próximo, mas menor. Provavelmente usou a taxa contratual de 1,5% sobre o valor líquido: R$ 29.000.000,00 × 1,5% = R$ 435.000,00 → R$ 29.435.000,00. Erro por aplicar a taxa contratual em vez da efetiva.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca a taxa contratual (1,5% a.m.) pela taxa efetiva (1,577% a.m.) e também esconde a necessidade de deduzir os custos de transação do valor recebido. O candidato apressado pode calcular com o valor nominal de R$ 30.000.000,00 e a taxa de 1,5%, obtendo R$ 30.450.000,00 (alternativa A) — exatamente o distrator mais tentador. Lembre-se: custo de transação reduz o passivo inicial e a taxa efetiva é a que rege a apropriação dos encargos.