Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — FCC 2017
Contabilidade Geral›Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC
Código
fc035749
Banca
FCC
Órgão
ARTESP
Ano
2017
Nível
Superior
Cargo
Especialista em Regulação de Transporte - Administração de Empresas
Ao analisar a demonstração dos fluxos de caixa de uma empresa prestadora de serviços de manutenção automotiva, o analista financeiro tinha o objetivo de gerar um relatório sintético das aplicações de caixa realizadas pela empresa, em determinado período do ano. Informações disponíveis no demonstrativo dos fluxos de caixa:I. Aumento de R$ 10.000,00 no estoque de peças.II. Aumento de R$ 20.000,00 em duplicatas a pagar.III. R$ 50.000,00 em recompra de ações.IV. Redução de R$ 30.000,00 na conta Máquinas e Equipamentos.V. Diminuição de R$ 15.000,00 em obrigações trabalhistas.Considera-se aplicação de caixa o que está representado APENAS em
AI, III e V.
BII e IV.
CI e IV.
DI, III e IV.
EII, III e V.
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GabaritoA — I, III e V.
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Demonstração dos Fluxos de Caixa – Aplicações de Caixa
Gabarito: letra A – itens I, III e V. Aplicação de caixa corresponde a toda saída efetiva de recursos que reduz o saldo de caixa. O aumento de estoque (I) e a recompra de ações (III) consomem caixa; a redução de obrigações trabalhistas (V) também, pois representa pagamento. Já o aumento de duplicatas a pagar (II) é fonte de caixa (posterga pagamento) e a redução de Máquinas e Equipamentos (IV) pode indicar venda, gerando entrada de caixa.
A NBC TG 03 (item 10) determina que os fluxos de caixa sejam classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento, mas a questão apenas pede a identificação de aplicações (saídas) independentemente da atividade.
Item I – Aumento de R$ 10.000 no estoque de peças – ✅ Aplicação
A compra de mercadorias para estoque exige desembolso de caixa, configurando aplicação na atividade operacional.
Item II – Aumento de R$ 20.000 em duplicatas a pagar – ❌ Não é aplicação
Aumento de duplicatas a pagar significa que a empresa obteve prazo maior para pagar seus fornecedores, ou seja, reteve caixa. Isso é uma fonte de caixa (entrada indireta), não uma aplicação.
Item III – R$ 50.000 em recompra de ações – ✅ Aplicação
A recompra de ações pela empresa representa saída de caixa para adquirir suas próprias ações no mercado, sendo uma aplicação na atividade de financiamento.
Item IV – Redução de R$ 30.000 na conta Máquinas e Equipamentos – ❌ Não é aplicação
A redução do imobilizado geralmente decorre de venda ou baixa. Na venda, há entrada de caixa (fonte). Na baixa sem recebimento, não há movimentação de caixa. Portanto, não caracteriza aplicação.
Item V – Diminuição de R$ 15.000 em obrigações trabalhistas – ✅ Aplicação
O pagamento de salários e encargos reduz o passivo e implica saída de caixa, sendo uma aplicação na atividade operacional.
PEGA ESSA DICA!
Na DFC, para identificar aplicações (saídas) vs. fontes (entradas), lembre-se da lógica:
Aumento de ativo (exceto caixa) = aplicação
Redução de ativo (exceto caixa) = fonte
Aumento de passivo = fonte
Redução de passivo = aplicação
Aplique essa regra a cada item para não errar.
Gabarito: letra A – apenas os itens I, III e V representam aplicações de caixa.