Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2017
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc035899
Banca
FCC
Órgão
ARTESP
Ano
2017
Nível
Superior
Cargo
Especialista em Regulação de Transporte I – Ciências Contábeis
Os valores apresentados no Balanço Patrimonial nas contas Aplicações Financeiras e Ajustes de Avaliação Patrimonial, em 31/12/2016, considerando os três títulos, foram, respectivamente, em reais,
A21.090,00 e 120,00 (saldo credor).
B20.850,00 e 50,00 (saldo devedor).
C20.970,00 e 50,00 (saldo devedor).
D21.090,00 e 70,00 (saldo credor).
E20.970,00 e 120,00 (saldo devedor).
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GabaritoE — 20.970,00 e 120,00 (saldo devedor).
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Instrumentos Financeiros – Classificação e Mensuração
Gabarito: letra E. O total das Aplicações Financeiras no balanço é R$ 20.970,00, e o saldo da conta Ajustes de Avaliação Patrimonial é devedor em R$ 120,00, proveniente da perda não realizada no título classificado como “disponível para venda”.
A empresa adquiriu três títulos idênticos por R$ 7.000,00 cada, totalizando R$ 21.000,00. Todos remuneram a 1% ao mês (juros compostos). Após 30 dias (31/12/2016), o valor justo de cada título era R$ 6.950,00. Para resolver a questão, é preciso aplicar a classificação contábil de cada título, conforme o CPC 48 (IFRS 9):
Negociação imediata (trading): mensurado a valor justo através do resultado. O saldo contábil é o valor justo (R$ 6.950,00). Os juros apropriados (R$ 70,00) e a diferença entre o custo amortizado e o valor justo são reconhecidos no resultado.
Disponível para venda (available for sale): mensurado a valor justo, com as variações reconhecidas em Ajustes de Avaliação Patrimonial (PL) até a baixa. O saldo contábil também é R$ 6.950,00; a diferença entre o custo amortizado (R$ 7.070,00) e o valor justo (R$ 6.950,00) é de R$ 120,00, registrada a débito no PL (perda não realizada).
Mantido até o vencimento (held to maturity): mensurado ao custo amortizado. O saldo contábil é R$ 7.070,00 (R$ 7.000,00 + R$ 70,00 de juros apropriados). Não há ajuste a valor justo.
2Disponível para venda (AFS)Valor justo → PL (ajuste)
3Mantido até o vencimento (HTM)Custo amortizado
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Apresenta Aplicações Financeiras de R$ 21.090,00 e Ajustes credor de R$ 120,00. O valor de R$ 21.090,00 não corresponde a nenhuma soma coerente (seria R$ 21.210,00 se todos os títulos fossem a custo amortizado, ou R$ 20.970,00 conforme o cálculo correto). Além disso, o ajuste é devedor, não credor.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 20.850,00 e R$ 50,00 devedor. O total das aplicações está errado (R$ 20.850,00 não é a soma dos valores contábeis). O ajuste de R$ 50,00 seria a diferença entre o custo original e o valor justo de um título (R$ 7.000 – R$ 6.950), mas o ajuste correto considera o custo amortizado (R$ 7.070 – R$ 6.950 = R$ 120,00).
Alternativa C — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 20.970,00 (correto) e R$ 50,00 devedor (incorreto). O valor do ajuste deveria ser R$ 120,00, pois a perda não realizada é calculada sobre o custo amortizado, não sobre o custo original.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 21.090,00 e R$ 70,00 credor. Ambos os valores estão equivocados: o total das aplicações não é R$ 21.090,00, e o ajuste é devedor, não credor.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A soma das aplicações: título trading (R$ 6.950,00) + título disponível para venda (R$ 6.950,00) + título mantido até o vencimento (R$ 7.070,00) = R$ 20.970,00. O Ajuste de Avaliação Patrimonial, oriundo apenas do título disponível para venda, é de R$ 120,00 a débito (saldo devedor), representando a perda não realizada (diferença entre o custo amortizado de R$ 7.070,00 e o valor justo de R$ 6.950,00).
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o valor do ajuste: o candidato pode calcular a perda como R$ 50,00 (custo original R$ 7.000,00 – valor justo R$ 6.950,00), esquecendo que os juros de 1% foram apropriados e aumentaram o custo amortizado para R$ 7.070,00. O ajuste correto é de R$ 120,00.